【正文】 民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。 ? 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指 2023年 3月 16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行。（ 財稅【 2023】 69號 ） ? （三）授權(quán)減免 ? ： ? 稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。（ 財稅【 2023】 65號 ） ? 2023年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后可以按財稅 【 2023】 1號文件的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。 ? 執(zhí)行到期優(yōu)惠政策： ? ? 對 2023年底 之前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)享受至期滿。 截止日期 2023年 12月 31日 （ 財稅【 2023】 46號 ） ? 截止日期 2023年 12月 31日 （ 財稅【 2023】 123號 ） ? 注： 企業(yè)在享受過渡稅收優(yōu)惠過程中發(fā)生合并、分立、重組等情形的，按照 財稅【 2023】 59號 的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。 4/7/2023 80 稅收優(yōu)惠的管理 ? （一）審批類（ 2類） ? ； ? 【 2023】 255號 明確 需審批的企業(yè)所得稅項目。 ? （三）自行申報類 ? （除符合條件的非營利組織收入外） ? （小型微利企業(yè)） ? 4/7/2023 83 稅收優(yōu)惠的管理 ? 關(guān)于報送資料時間和要求： ? 納稅人應(yīng)在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。 ? 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)每年將備案類稅收優(yōu)惠、企業(yè)發(fā)生特殊性重組并選擇特殊性稅務(wù)處理事項 全部納入評估或檢查范圍 ，對備案項目的真實性、合法性進行評估或檢查；對納稅人上述事項不符合稅法規(guī)定的，按照征管法有關(guān)規(guī)定進行處理。并有權(quán)調(diào)整當期應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，同時可按照征管法有關(guān)規(guī)定處理。 ? （ 6）《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財稅【 2023】 131號） ? 經(jīng)國務(wù)院批準， 財稅【 2023】 148號、財稅【 2023】 78號、財稅【 2023】 104號 文件規(guī)定的 2023年 12月 31日到期的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行至 2023年 12月 31日。 執(zhí)行期限為 2023年 8月 15日至 12月 31日。 ? 對中國證券投資者保護基金有限責任公司取得的注冊資本金收益、存款利息收入、購買中國人民銀行債券和中央直屬金融機構(gòu)發(fā)行金融債券取得的利息收入，暫免征企業(yè)所得稅。 ? （含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，兩免三減半。（ 國發(fā)【 2023】 40號 ） ? （ 3）繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策 （對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅） （ 國發(fā)【 2023】 39號、國稅函【 2023】 399號、國稅函【 2023】 411號 ） ? 4/7/2023 67 其他專項優(yōu)惠政策 ? 注： 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。其中：享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)， 2023年按 18%， 2023年按 20%，2023年按 22%， 2023年按 24%， 2023年按 25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)， 2023年起按 25%稅率執(zhí)行。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。 ? ： 是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格， 但不包括 按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。 ? 策。（ 國稅函【 2023】 185號 ） ? ： ? 企業(yè)自 2023年 1月 1日起 以《目錄》中所列資源為主要原材 4/7/2023 52 減計收入 ? 料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按 90%計入收入總額。預計使用壽命的年數(shù)總和 *100% ? 月折舊率 =年折舊率247。 ? ： 4/7/2023 47 加速折舊 ? 企業(yè)擁有并使用符合規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 ? ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過 500人，年銷售（營業(yè)）額不超過 2億元，資產(chǎn)總額不超過 2億元的條件。 ? （ 2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療 ? 4/7/2023 41 加計扣除 ? 保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。 4/7/2023 39 加計扣除 ? 對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 ? ③在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 ? ②企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。（ 國科發(fā)火【 2023】 172號 ） ? ? 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并 同時符合 下列條件的企業(yè)： ? （ 1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； ? （ 2） 研究開發(fā)費用 占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；(最近一年銷售收入小于 5000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%；最近一年銷售收入在 5000萬元至 2億元的企業(yè)比例不低于4%；最近一年銷售收入在 2億元以上的企業(yè)比例不低于3%。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： ? 全年月平均值＝全年各月平均值之和247。 4/7/2023 25 定期減免稅 ? 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù) 是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。 ? 相關(guān)稅費 是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。 ? （財稅【 2023】 46號、國稅發(fā)【 2023】 80號） ? （三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（三免三減半） 4/7/2023 20 定期減免稅 ? 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 4/7/2023 18 定期減免稅 ? （ 3）期間共同費用的 合理分攤比例 可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。） （增值稅條例第 15條、增值稅細則第 35條） ? 2023年 7月 1日起，對農(nóng)民專業(yè)合作社（是指依照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社）銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 ? ： 《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知 》（ 財稅【 2023】 123號） ? ： ? （ 1）接受其他單位或者個人捐贈的收入； 4/7/2023 8 免稅收入 ? （ 2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入； ? （ 3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； ? （ 4） 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入 ； ? （ 5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。我國稅法規(guī)定不征稅收入，其主要目的是對非經(jīng)營活動或非營利活動帶來的經(jīng)濟利益流入從應(yīng)稅總收入中排除。居民企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策解讀 主講人： 潘 斌 單 位：江蘇省高郵市地稅局 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓材料之二 4/7/2023 1 前言 ? ，根據(jù)不同的優(yōu)惠方式，分別進行了說明。 ? 關(guān)于不征稅收入： ? 稅法中規(guī)定的“不征稅收入”概念， 不屬于稅收優(yōu)惠的范疇 ,這些收入不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。 ? 非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。 ? （ 2）企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍內(nèi)的項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 內(nèi)部自建自用 ，是指項目的建設(shè)僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務(wù)的設(shè)施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要，而不屬于向他人提供公共服務(wù)業(yè)務(wù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。 （ 財稅【 2023】 39號 ） ? 技術(shù)咨詢 是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。 （稅法第 28條） ? ： ? 具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)（ 財稅【 2023】69號） ? ： ? 是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? （ 1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? （ 2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元（ 條例第 92條 ） 4/7/2023 28 優(yōu)惠稅率 ? ： ? 從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。 （稅法第 28條） ? ： ? 在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究 4/7/2023 30 優(yōu)惠稅率 ? 開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動， 中國境內(nèi) (不包括港、澳、臺地區(qū) )注冊一年以上的 居民企業(yè) 。 ? 關(guān)于準確歸集： ? ①企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費用。 ? ②從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 ? 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。（ 條例第 96條 ） ? （同時具備）： （ 1）依法與安