小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(奧數(shù)一樣的算法)(存儲版)
【正文】 額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。比起大中小型企業(yè)，小型微利企業(yè)貸款的風(fēng)險成本和信用成本更高，商業(yè)性銀行一般都“嫌貧愛富”，往往青睞那些規(guī)模宏大、技術(shù)先進、競爭力強的企業(yè)，尤其是國有企業(yè)。目前小型微利企業(yè)的從業(yè)者多數(shù)都未辦理社會保險，即使辦了的也是自己承擔(dān)全部費用，這成為小型微利企業(yè)從業(yè)者的一大后顧之憂。季度預(yù)繳：對實際利潤減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。六、什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅？查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)財務(wù)核算情況確定。十、我公司上不符合小型微利企業(yè)條件，但預(yù)計本符合小型微利企業(yè)條件能否享受優(yōu)惠？企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。三、政策解讀：小型微利企業(yè)的認定標(biāo)準一是工業(yè)企業(yè)中的小型微利企業(yè)，是指應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的企業(yè)。因為，國家為加強和改善宏觀調(diào)控，引導(dǎo)社會投資，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，確保經(jīng)濟社會的全面可持續(xù)發(fā)展，會對企業(yè)的投資方向等作出調(diào)節(jié)，對不同的產(chǎn)業(yè)、不同的項目，甚至不同的投資主體，確定不同的政策導(dǎo)向和待遇，并會根據(jù)經(jīng)濟社會情況的發(fā)展變化等多種因素的考慮，適時調(diào)整這些政策，對特定行業(yè)實行鼓勵、限制或者控制政策。這里的“符合條件”，除了包括小型微利企業(yè)本身的認定標(biāo)準限制外，實施條例還可以規(guī)定其他的條件。中小企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向省級財稅部門或省級人民政府提出減免稅申請。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。計算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)247。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和247。進一步減輕了小微企業(yè)稅收負擔(dān)，不斷增強小微企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。（三）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作要領(lǐng)。國家限制和禁止的行業(yè)，是指可能違反國家利益，對自然及社會造成危害和損失的企業(yè)，例如，很多資源性的開采、占用大量耕地、對國家或者軍事造成危害、不環(huán)保的行業(yè)根據(jù)情況是禁止或者是限制的。小型微利企業(yè)與所在社區(qū)聯(lián)系也比較松散，難以得到當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)的服務(wù)。一是資金鏈十分脆弱。本文試對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行解讀。另外企業(yè)會計要注意，在第四季度預(yù)繳申報時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。國家稅務(wù)總局可能會有后續(xù)解釋或說明。例題三（中間注銷企業(yè)）：小型微利企業(yè)C，于2015年11月1日申請稅務(wù)注銷；2015年19月份應(yīng)納稅所得額為18萬元；當(dāng)年10月份的應(yīng)納稅所得額為12萬元。2015年19月份應(yīng)納稅所得額為20萬元，1012月份應(yīng)納稅所得額為10萬元；A企業(yè)2015年第四季度預(yù)繳和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題一解析：A企業(yè)根據(jù)34號文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，于19月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：2050%20%=2萬元。此為減低稅率的優(yōu)惠。這里要注意的是，該標(biāo)準與工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號規(guī)定的小型、微型企業(yè)的標(biāo)準有所不同。優(yōu)惠額度越來越高，不可謂力度不大，頻率不高。（二）核定征收企業(yè)（含20萬元）的小型微利企業(yè)報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。四、2015年第四季度所得稅預(yù)繳申報表 預(yù)繳時當(dāng)期的累計實際利潤額不超過30萬元（含）小型微利企業(yè)，享受減半征稅政策的納稅人，先填報《減免所得稅額明細表（附表3）》：第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報“A類預(yù)繳申報表”第9行“實際利潤額”15%的積；同時在附表3的第3行“減半征稅”欄填寫“實際利潤額”10%的積。全年應(yīng)納所得稅：9/1220%+3/1220%50%=%=。2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。即：年應(yīng)納稅所得額20%50%=年應(yīng)納稅所得額10%（2）對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，分段（按照經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算）計算： 自2015年1月1日起至2015年9月30日：按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）對年應(yīng)納稅所得額高于30萬元（不含30萬元）的企業(yè)，不屬于小型微利企業(yè)，也就不享受該項優(yōu)惠政策。預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，“B類預(yù)繳申報表”第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應(yīng)納稅所得額”15%的積。原文財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財稅[2015]99號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為進一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：【解讀】國務(wù)院總理李克強8月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定進一步加大對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟發(fā)展持久耐力。20%的減低稅率對該類企業(yè)已起不到執(zhí)行作用。【解讀】理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個基本概念。此為減半稅率的優(yōu)惠。例題二（中間開業(yè)企業(yè)）：小型微利企業(yè)B，成立于2015年4月1日；2015年49月份的應(yīng)納稅所得額為6萬元；第四季度應(yīng)納稅所得額為24萬元。=?！窘庾x】該文件是99號文件出臺前，對小型微利企業(yè)實行20萬元以下減半征
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