小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式大全(存儲(chǔ)版)
【正文】 額為25萬元。2017年3月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)后，其企業(yè)所得稅預(yù)繳方式已經(jīng)核定為按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳。新政出臺(tái)后根據(jù)核定的年稅額12萬元按25%的稅率可折算出其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為48萬元，因此，該公司符合新政規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，可以享受減半征稅政策?！咀ⅰ胯b于B類《納稅申報(bào)表》“預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)—— 是否屬于小型微利企業(yè)”欄次的填報(bào)說明已修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。該公司雖預(yù)計(jì)2017年的應(yīng)納稅所得額不會(huì)超過50萬元，但由于其上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件，且本季預(yù)繳時(shí)9月份累計(jì)利潤又已超過50萬，因此本次預(yù)繳時(shí)不能享受減半征稅政策。2018年5月份辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為52萬元?！尽耙詧?bào)代備”備案】符合條件的小型微利企業(yè)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和再另行報(bào)送其他資料進(jìn)行專門備案。小紅咨詢公司預(yù)繳2015年12月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），小紅公司減免稅額=24[（25%20%）9/12+（25%10%）3/12]=，應(yīng)納稅額=2425%=。紅星印刷廠預(yù)繳2015年12月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），紅星印刷廠減免稅額=24[（25%20%）6/9+（25%10%）3/9]=2萬元，應(yīng)納稅額=2425%2=4萬元。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。公式為：如果10行累計(jì)0并且10行累計(jì)如果10行累計(jì)100000并且10行累計(jì)如果10行累計(jì)300000則14行累計(jì)=；15行=本年上期報(bào)表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額。公式為：如果6行0并且6行如果6行100000并且6行如果6行300000則12行=；13行=本年上期報(bào)表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額。河北省地方稅務(wù)局。、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》報(bào)表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對(duì)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時(shí)未選擇“確定”的，在填報(bào)過程中可以再次勾選。、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》報(bào)表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對(duì)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時(shí)未選擇“確定”的，在填報(bào)過程中可以再次勾選。（三）本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。紅星印刷廠預(yù)繳2015年10月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年11月），紅星印刷廠減免稅額=24[（25%20%）6/7+（25%10%）1/7]=，應(yīng)納稅額=2425%=。（減半征稅政策，相當(dāng)于按10%計(jì)算繳稅，以下同）小紅咨詢公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年11月），小紅公司減免稅額=21[（25%20%）9/10+（25%10%）1/10]=，應(yīng)納稅額=2125%=?！绢A(yù)繳周期統(tǒng)一】符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。五、預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：3250%20%－2＝（萬）【例解九】聞濤食品有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為40萬元。4＝（萬）【例解七】定額征收企業(yè)聞濤娛樂有限公司已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2017年應(yīng)納所得稅額13萬元。定額征收是核定征收的方式之一，與定率征收的主要差異就是：定率征收的企業(yè)，應(yīng)稅所得率雖已核定但實(shí)際應(yīng)納稅額將隨應(yīng)稅收入額（或成本費(fèi)用支出額）的增減而變化；而定額征收的企業(yè)，年度應(yīng)納稅額是既定的，不受應(yīng)稅收入額（或成本費(fèi)用支出額）增減的影響。需要注意的是，對(duì)于采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式（按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳等）的核定屬于行政許可。2017年4季度應(yīng)
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