小型微利企業(yè)所得稅的正確預繳方式大全-免費閱讀
【正文】 、稅務機關核定應納所得稅額的企業(yè)，增加了第16行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第17行“稅務機關核定應納所得稅額（小微企業(yè)核減后）”。《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》修改說明、打開網上報稅《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》報表，首先提示： 依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元?！镀髽I(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》修改說明、打開網上報稅《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》報表，首先提示：依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。2015年10月，該企業(yè)計算的實際利潤額為25萬元。小紅咨詢公司預繳2015年11月份所得稅時（申報期為2015年12月），小紅公司減免稅額=21[（25%20%）9/11+（25%10%）2/11]=，應納稅額=2125%=。例1：正常納稅人（非2015年開業(yè)和注銷的納稅人）小紅咨詢公司成立于2014年3月，當年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報。（1）2017年4季度應預繳所得稅：5225%－＝（萬）（2）2017年度匯算清繳應補（退）所得稅：4850%20%－（＋）＝－（萬）【注】季度預繳時因不符合小型微利企業(yè)條件而不能享受減半征稅政策，但年度匯算清繳時符合條件的企業(yè)，仍然可以享受減半征稅政策?！纠馐柯劃龖c典策劃有限公司系2017年新開業(yè)的企業(yè)，2017年5～9月份累計利潤40萬元，預計2017年符合小型微利企業(yè)條件?！纠獍恕柯劃椨邢薰?016年匯算清繳的應納稅所得額為40萬元。42－3＝—（萬）（3）2017年3季度應繳納所得稅：247。但是，由于其2016年度屬于符合條件的小型微利企業(yè)，而該公司又是按照上一納稅年度應納稅所得額（肯定不超過30萬元）的平均額預繳所得稅，因此，盡管其2017年9月累計利潤已經超過50萬元，但預繳時仍可享受減半征稅政策。但如果本年內以后季度的累計應納稅所得額又低于50萬元（含）時，屆時則可按“例解三”所述的方式進行稅務處理。2017年3季度應預繳所得稅：5225%－＝（萬）【例解三】（例解二延伸）聞濤科技有限公司2016年匯算清繳的應納稅所得額為28萬元。（本文例題，除應納稅所得額各異外，其他指標均符合小型微利企業(yè)條件）應注意所稱的上一納稅年度小型微利企業(yè)規(guī)定條件的變化，即：2016年度應納稅所得額不超過30萬元，2017年及以后年度為應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數、資產總額等標準符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定。根據《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）及《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）的規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由2016年的30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱“減半征稅政策”）。2017年3季度應預繳所得稅：5050%20%－＝（萬）【注】如果符合新政規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括查賬征收、核定征收的企業(yè)）在2017年度第1季度、第2季度預繳時，應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減?！纠馑摹柯劃虅瞻l(fā)展有限公司2016年匯算清繳的應納稅所得
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