小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式大全(完整版)
【正文】 稅申報表》最后一行，核定征收的企業(yè)在B類《納稅申報表》“預(yù)繳申報時填報”這一行，即小型微利企業(yè)判定欄次——“是否屬于小型微利企業(yè)”的選項中勾選“是”，完成備案。該公司預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但由于年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件，2017年度匯算清繳應(yīng)補繳所得稅：5225%－＝（萬）【例解十二】聞濤商貿(mào)有限公司2017年3季度累計利潤38萬元，；4季度實現(xiàn)利潤14萬元，全年累計利潤52萬元。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：5425%－＝（萬）【注】此類企業(yè)，如果本年內(nèi)以后季度的累計應(yīng)納稅所得額又低于50萬元（含）時，則可按“例解三”所述的方式進行稅務(wù)處理。因此，符合條件的核定征收企業(yè)填報時此處應(yīng)選擇“是”，以便“以報代備”順利完成備案程序。7月份，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本次新政調(diào)減定額。該公司2017年9月份累計利潤51萬元。主管稅務(wù)局核定其主營業(yè)務(wù)（商務(wù)服務(wù)）應(yīng)稅所得率為18%，該公司2017年1～9月份取得商務(wù)服務(wù)收入（不含稅）130萬元；取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價收入15萬元（該項股權(quán)投資成本55萬元，轉(zhuǎn)讓價70萬元），其2017年9月份累計應(yīng)納稅所得額為36萬元，可以享受減半征稅政策?！纠舛柯劃萍加邢薰?016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為28萬元?！揪唧w適用對象】從事國家非限制和禁止行業(yè)且年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可享受上述小型微利企業(yè)的“減半征稅政策”?！径喾N預(yù)繳情形】按現(xiàn)行小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，季度預(yù)繳時可按“上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)；上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)；本年度新成立的企業(yè)”三種類型來處理。2017年1～9月份累計利潤52萬元，10月份申報預(yù)繳所得稅時，雖然上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，但是由于本次預(yù)繳時累計利潤超過了50萬元，因此本次預(yù)繳暫時不能享受減半征稅政策。（1）2017年3季度累計應(yīng)納稅所得額：（130＋70）18%＝36（萬）（2）2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅： 3650%20%－＝（萬）【注】此類企業(yè)，如果當(dāng)季的累計應(yīng)納稅所得額超過50萬元，本期預(yù)繳所得稅時不能享受減半征稅政策，應(yīng)按適用稅率25%預(yù)繳所得稅（同“例解二”）。初看，其2017年9月累計利潤已經(jīng)超過50萬元，貌似已不能享受減半征收政策了。（1）2017年度應(yīng)納所得稅額：4850%20%＝（萬）（2）2017年2季度應(yīng)繳納所得稅：247。三、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。四、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。2018年5月份辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，進行納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為48萬元。第二篇：小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠計算示例小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠計算示例一、對于2015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計算其2015可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。小紅咨詢公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時（申報期為2015年11月），小紅公司減免稅額=19（25%10%）=，應(yīng)納稅額=1925%=。例4:新興軟件公司成立于2015年10月3日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報。在網(wǎng)上申報后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續(xù)。公式為：如果21行累計0并且21行累計如果21行累計100000并且21行累計如果21行累計300000則25行累計=。公式為：如果9行0并且9行如果9行100000并且9行如果9行300000則12行=；13行=
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