【正文】 、按收入總額核定應納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。文章摘自：中華會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 第四篇：企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標準企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標準根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）第一條規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小紅咨詢公司預繳2015年11月份所得稅時（申報期為2015年12月），小紅公司減免稅額=21[（25%20%）9/11+（25%10%）2/11]=，應納稅額=2125%=。【例解十一】聞濤建筑有限公司2017年1～12月份累計利潤48萬元?，F(xiàn)根據(jù)核定的年稅額13萬元按25%的稅率可折算出其當年應納稅所得額為52萬元，因此，該公司2017年度仍不符合新政規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，不能享受減半征稅政策?！纠馕濉柯劃逃嘤栍邢薰?016年匯算清繳的應納稅所得額為24萬元。2017年1～9月份累計利潤50萬元，10月份申報預繳所得稅時，可以享受減半征稅政策。在每年預繳第1季度企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。（三）按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的企業(yè)，預繳時可以享受減半征稅政策。43－3＝（萬）或：247。2017年3季度應預繳所得稅：4050%20%－＝（萬）【注】企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。19月累計實際利潤額為18萬元，110月累計實際利潤額為21萬元，111月累計實際利潤額為21萬元，112月累計實際利潤額為24萬元。新興軟件公司預繳2015年10月份所得稅時（申報期為2015年11月），新興軟件公司減免稅額=25（25%10%）=，應納稅額=2525%=。您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？如果符合選擇確定，不符合選擇取消。公式為：如果9行0并且9行如果9行100000并且9行如果9行300000則12行=；13行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額。在網(wǎng)上申報后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續(xù)。小紅咨詢公司預繳2015年10月份所得稅時（申報期為2015年11月），小紅公司減免稅額=19（25%10%）=，應納稅額=1925%=。2018年5月份辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，進行納稅調整后的應納稅所得額為48萬元。三、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。初看，其2017年9月累計利潤已經(jīng)超過50萬元，貌似已不能享受減半征收政策了。2017年1～9月份累計利潤52萬元，10月份申報預繳所得稅時，雖然上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，但是由于本次預繳時累計利潤超過了50萬元，因此本次預繳暫時不能享受減半征稅政策?！揪唧w適用對象】從事國家非限制和禁止行業(yè)且年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可享受上述小型微利企業(yè)的“減半征稅政策”。主管稅務局核定其主營業(yè)務（商務服務）應稅所得率為18%，該公司2017年1～9月份取得商務服務收入（不含稅）130萬元；取得股權轉讓差價收入15萬元（該項股權投資成本55萬元，轉讓價70萬元），其2017年9月份累計應納稅所得額為36萬元，可以享受減半征稅政策。7月份，主管稅務機關根據(jù)本次新政調減定額。2017年3季度應預繳所得稅：5425%－＝（萬）【注】此類企業(yè)，如果本年內以后季度的累計應納稅所得額又低于50萬元（含）時，則可按“例解三”所述的方式進行稅務處理。在季度預繳稅款時，查賬征收的企業(yè)在A類《預繳納稅申報表》最后一行，核定征收的企業(yè)在B類《納稅申報表