小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式（大全）-文庫吧
2025-10-07 09:41 本頁面
【正文】 策。（1）2017年3季度累計應(yīng)納稅所得額：（130＋70）18%＝36（萬）（2）2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅： 3650%20%－＝（萬）【注】此類企業(yè)，如果當(dāng)季的累計應(yīng)納稅所得額超過50萬元，本期預(yù)繳所得稅時不能享受減半征稅政策，應(yīng)按適用稅率25%預(yù)繳所得稅（同“例解二”）。但如果本年內(nèi)以后季度的累計應(yīng)納稅所得額又低于50萬元（含）時，屆時則可按“例解三”所述的方式進行稅務(wù)處理。（三）按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的企業(yè)，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或季度的實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅，按實際利潤額預(yù)繳確有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳。需要注意的是，對于采取實際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式（按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳等）的核定屬于行政許可?！纠馕濉柯劃逃嘤?xùn)有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為24萬元。2017年3月向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請后，其企業(yè)所得稅預(yù)繳方式已經(jīng)核定為按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳。該公司2017年9月份累計利潤51萬元。初看，其2017年9月累計利潤已經(jīng)超過50萬元，貌似已不能享受減半征收政策了。但是，由于其2016年度屬于符合條件的小型微利企業(yè)，而該公司又是按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額（肯定不超過30萬元）的平均額預(yù)繳所得稅，因此，盡管其2017年9月累計利潤已經(jīng)超過50萬元，但預(yù)繳時仍可享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：24247。12950%20%－＝（萬）二、根據(jù)最新減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的定額征收企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。定額征收是核定征收的方式之一，與定率征收的主要差異就是：定率征收的企業(yè)，應(yīng)稅所得率雖已核定但實際應(yīng)納稅額將隨應(yīng)稅收入額（或成本費用支出額）的增減而變化；而定額征收的企業(yè)，年度應(yīng)納稅額是既定的，不受應(yīng)稅收入額（或成本費用支出額）增減的影響?！纠饬慷~征收企業(yè)聞濤餐飲有限公司已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定2017年應(yīng)納所得稅額12萬元，2017年1季度繳納所得稅3萬元。新政出臺后根據(jù)核定的年稅額12萬元按25%的稅率可折算出其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為48萬元，因此，該公司符合新政規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，可以享受減半征稅政策。7月份，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本次新政調(diào)減定額。（1）2017年度應(yīng)納所得稅額：4850%20%＝（萬）（2）2017年2季度應(yīng)繳納所得稅：247。42－3＝—（萬）（3）2017年3季度應(yīng)繳納所得稅：247。43－3＝（萬）或：247。4－＝（萬）（4）2017年4季度應(yīng)繳納所得稅：－3－＝（萬）247。4＝（萬）【例解七】定額征收企業(yè)聞濤娛樂有限公司已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定2017年應(yīng)納所得稅額13萬元?，F(xiàn)根據(jù)核定的年稅額13萬元按25%的稅率可折算出其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為52萬元，因此，該公司2017年度仍不符合新政規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，不能享受減半征稅政策?！咀ⅰ胯b于B類《納稅申報表》“預(yù)繳申報時填報—— 是否屬于小型微利企業(yè)”欄次的填報說明已修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。因此，符合條件的核定征收企業(yè)填報時此處應(yīng)選擇“是”，以便“以報代備”順利完成備案程序。三、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。【例解八】聞濤服飾有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為40萬元。2017年1～9月份累計利潤32萬元，前2個季度已預(yù)繳所得稅2萬元。10月份申報預(yù)繳所得稅時，雖然上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件，但是預(yù)計2017年的應(yīng)納稅所得額不會超過50萬元，且本季預(yù)繳時9月份累計利潤未超過50萬，因此本次預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：3250%20%－2＝（萬）【例解九】聞濤食品有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為40萬元。2017年1～9月份利潤54萬元。該公司雖預(yù)計2017年的應(yīng)納稅所得額不會超過50萬元，但由于其上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件，且本季預(yù)繳時9月份累計利潤又已超過50萬，因此本次預(yù)繳時不能享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：54
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