小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式大全-文庫(kù)吧資料
2024-10-21 09:41本頁(yè)面
【正文】 一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例”，計(jì)算其2015可以適用減半征稅政策的實(shí)際利潤(rùn)額或者應(yīng)納稅所得額?！尽耙詧?bào)代備”備案】符合條件的小型微利企業(yè)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和再另行報(bào)送其他資料進(jìn)行專門備案?！绢A(yù)繳周期統(tǒng)一】符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。【重點(diǎn)注意事項(xiàng)】為了不給企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)增加負(fù)擔(dān)，今年出臺(tái)的小型微利企業(yè)減半征稅政策，在稅收征管方面基本沿用了以往規(guī)定。2018年5月份辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為48萬(wàn)元。2018年5月份辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為52萬(wàn)元。五、預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：4050%20%－＝（萬(wàn)）【注】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。四、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。該公司雖預(yù)計(jì)2017年的應(yīng)納稅所得額不會(huì)超過(guò)50萬(wàn)元，但由于其上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件，且本季預(yù)繳時(shí)9月份累計(jì)利潤(rùn)又已超過(guò)50萬(wàn)，因此本次預(yù)繳時(shí)不能享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：3250%20%－2＝（萬(wàn)）【例解九】聞濤食品有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元。2017年1～9月份累計(jì)利潤(rùn)32萬(wàn)元，前2個(gè)季度已預(yù)繳所得稅2萬(wàn)元。三、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策?！咀ⅰ胯b于B類《納稅申報(bào)表》“預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)—— 是否屬于小型微利企業(yè)”欄次的填報(bào)說(shuō)明已修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬(wàn)元的填‘否’”。4＝（萬(wàn)）【例解七】定額征收企業(yè)聞濤娛樂(lè)有限公司已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2017年應(yīng)納所得稅額13萬(wàn)元。43－3＝（萬(wàn)）或：247。（1）2017年度應(yīng)納所得稅額：4850%20%＝（萬(wàn)）（2）2017年2季度應(yīng)繳納所得稅：247。新政出臺(tái)后根據(jù)核定的年稅額12萬(wàn)元按25%的稅率可折算出其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為48萬(wàn)元，因此，該公司符合新政規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，可以享受減半征稅政策。定額征收是核定征收的方式之一，與定率征收的主要差異就是：定率征收的企業(yè)，應(yīng)稅所得率雖已核定但實(shí)際應(yīng)納稅額將隨應(yīng)稅收入額（或成本費(fèi)用支出額）的增減而變化；而定額征收的企業(yè)，年度應(yīng)納稅額是既定的，不受應(yīng)稅收入額（或成本費(fèi)用支出額）增減的影響。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：24247。初看，其2017年9月累計(jì)利潤(rùn)已經(jīng)超過(guò)50萬(wàn)元，貌似已不能享受減半征收政策了。2017年3月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)后，其企業(yè)所得稅預(yù)繳方式已經(jīng)核定為按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳。需要注意的是，對(duì)于采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式（按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳等）的核定屬于行政許可。（三）按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的企業(yè)，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。（1）2017年3季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額：（130＋70）18%＝36（萬(wàn)）（2）2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅： 3650%20%－＝（萬(wàn)）【注】此類企業(yè)，如果當(dāng)季的累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)50萬(wàn)元，本期預(yù)繳所得稅時(shí)不能享受減半征稅政策，應(yīng)按適用稅率25%預(yù)繳所得稅（同“例解二”）。【例解四】聞濤商務(wù)發(fā)展有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元。2017年4季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：4850%20%－13＝－（萬(wàn)），可在年終匯算清繳時(shí)與當(dāng)期應(yīng)繳所得稅合并計(jì)算后形成應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額，再按規(guī)定處理。2017年9月份累計(jì)利潤(rùn)52萬(wàn)元，12月份累計(jì)利潤(rùn)48萬(wàn)元，本年累計(jì)預(yù)繳所得稅13萬(wàn)元。2017年1～9月份累計(jì)利潤(rùn)52萬(wàn)元，10月份申報(bào)預(yù)繳所得稅時(shí)，雖然上一納稅年度為符合條件的小型
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