【正文】 （ 4）企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，受讓方承續(xù)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。 ? ? 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 ，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）后所取得的第一筆 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 。 4/7/2023 19 定期減免稅 ? 承包經(jīng)營(yíng) ，是指與從事該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的法人主體相獨(dú)立的另一法人經(jīng)營(yíng)主體，通過承包該項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理而取得勞務(wù)性收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 ? 承包建設(shè) ，是指與從事該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的法人主體相獨(dú)立的另一法人經(jīng)營(yíng)主體，通過承包該項(xiàng)目的工程建設(shè)而取得建筑勞務(wù)收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 ? 內(nèi)部自建自用 ，是指項(xiàng)目的建設(shè)僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的設(shè)施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，而不屬于向他人提供公共服務(wù)業(yè)務(wù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。 ? （財(cái)稅【 2023】 46號(hào)、國(guó)稅發(fā)【 2023】 80號(hào)） ? （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（三免三減半） 4/7/2023 20 定期減免稅 ? 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 （ 條例第 88條 ） ? 在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。 （ 條例第 89條 ） ? 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財(cái)稅【 2023】166號(hào)） 4/7/2023 21 定期減免稅 ? （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 （無期限） ? ： ? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（ 條例第 90條 ） ? ： ? （ 1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的 居民企業(yè) ； ? （ 2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； ? （ 3） 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓 經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定； ? （ 4） 向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù) 經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定； ? （ 5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 4/7/2023 22 定期減免稅 ? ： ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費(fèi) ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目 密不可分的 技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。 ? 相關(guān)稅費(fèi) 是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。 4/7/2023 23 定期減免稅 ? ： ? 享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （國(guó)稅函【 2023】 212號(hào)） ? 相關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策銜接： ? 對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（ 財(cái)稅【 1999】 273號(hào) ） ? 有關(guān)解釋： ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有 4/7/2023 24 定期減免稅 ? 權(quán)和使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。 ? 注： 采取按產(chǎn)品銷售比例提取收入等形式取得的“入門費(fèi)”、“提成費(fèi)”等作價(jià)方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，均屬于免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。（ 國(guó)稅發(fā)【 2023】 166號(hào) ） ? 技術(shù)開發(fā) 是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。 ? 注： 免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。 （ 財(cái)稅【 2023】 39號(hào) ） ? 技術(shù)咨詢 是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。 4/7/2023 25 定期減免稅 ? 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù) 是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款是開在同一張發(fā)票上的。 ? 注： 對(duì)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中所含的商標(biāo)使用費(fèi)，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。 （國(guó)稅函【 2023】 1210號(hào)） ? 納稅人應(yīng)正確合理地劃分出合同中商標(biāo)使用費(fèi)等不予免稅的收入。如不能準(zhǔn)確合理劃分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照不高于合同總價(jià)款 50％的金額確定免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入額。（國(guó)稅發(fā)【 2023】 166號(hào)） 4/7/2023 26 定期減免稅 ? （五）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè) （兩免三減半） 、符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè) （五免五減半、兩免三減半）（財(cái)稅【 2023】 1號(hào) ） ? （六）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)，自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（ 財(cái)稅【 2023】 65號(hào) ） ? （七） 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū) 內(nèi)在 2023年 1月 1日（含）之后完成登記注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè) （兩免三減半）（國(guó)發(fā)【 2023】 40號(hào)） ? （八）對(duì)企業(yè)實(shí)施符合條件的清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（ CDM項(xiàng)目）的所得 （三免三減半）（財(cái)稅【 2023】 30號(hào)） 4/7/2023 27 優(yōu)惠稅率 ? 三、優(yōu)惠稅率 ? （ 一）符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （稅法第 28條） ? ： ? 具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)（ 財(cái)稅【 2023】69號(hào)） ? ： ? 是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? （ 1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? （ 2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元（ 條例第 92條 ） 4/7/2023 28 優(yōu)惠稅率 ? ： ? 從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： ? 全年月平均值＝全年各月平均值之和247。 12 ? 月平均值＝（月初值＋月末值）247。 2 ? ： ? 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（ 財(cái)稅【 2023】 69號(hào)） ? 特別關(guān)注： ? 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 ，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的 小型微利企業(yè) ，其所得減按 50%計(jì) 4/7/2023 29 優(yōu)惠稅率 ? 入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（ 財(cái)稅【 2023】 133號(hào)） ? ： ? 納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。對(duì)不符合條件的，匯繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳預(yù)繳時(shí)按規(guī)定減免的所得稅額。（ 國(guó)稅函 【 2023】 251號(hào) ） ? （二）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 （稅法第 28條） ? ： ? 在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究 4/7/2023 30 優(yōu)惠稅率 ? 開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 中國(guó)境內(nèi) (不包括港、澳、臺(tái)地區(qū) )注冊(cè)一年以上的 居民企業(yè) 。（ 國(guó)科發(fā)火【 2023】 172號(hào) ） ? ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并 同時(shí)符合 下列條件的企業(yè)： ? （ 1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； ? （ 2） 研究開發(fā)費(fèi)用 占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；(最近一年銷售收入小于 5000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%；最近一年銷售收入在 5000萬元至 2億元的企業(yè)比例不低于4%；最近一年銷售收入在 2億元以上的企業(yè)比例不低于3%。 ) 4/7/2023 31 優(yōu)惠稅率 ? （ 3） 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例（ 60％以上 ）； ? （ 4） 科技人員 占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例（具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上 ，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 10%以上 ）； ? （ 5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 ? ： ? （ 1）享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。 4/7/2023 32 優(yōu)惠稅率 ? （ 國(guó)科發(fā)火【 2023】 172號(hào) ） ? （ 2）對(duì)未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。（國(guó)稅函【 2023】 203號(hào)） ? （三）對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （財(cái)稅【 2023】 63號(hào)） ? （四）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅 （財(cái)稅【 2023】 1號(hào)、財(cái)稅【 2023】65號(hào)） ? （五）繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策 （對(duì)設(shè)在西部 4/7/2023 33 優(yōu)惠稅率 ? 地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅） （ 國(guó)發(fā)【 2023】 39號(hào)、國(guó)稅函【 2023】 399號(hào)、國(guó)稅函【 2023】 411號(hào) ） 4/7/2023 34 加計(jì)扣除 ? 四、加計(jì)扣除 ? （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用； ? ? 研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤