【正文】 是指項目的建設僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務的設施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要，而不屬于向他人提供公共服務業(yè)務的公共基礎(chǔ)設施建設項目。 ? （ 4）企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目，受讓方承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。 ? （ 2）企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍內(nèi)的項目取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? （ 營業(yè)稅細則第 22條 ） ? 相關(guān)個人所得稅政策銜接： ? 對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。（ 條例第 85條 ） 4/7/2023 9 定期減免稅 ? 二、定期減免稅（稅法第 27條） ? （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 （無期限） ? ? (1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； ? (2)農(nóng)作物新品種的選育； ? (3)中藥材的種植； ? (4)林木的培育和種植； ? (5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)； ? (6)林產(chǎn)品的采集； ? (7)灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目； 4/7/2023 10 定期減免稅 ? (8)遠洋捕撈。 ? 非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關(guān)部門制定。（ 財稅【 2023】 132號 ） 4/7/2023 6 稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容 ? 2023年 10月 9日后起，證券市場個人投資者的證券交易結(jié)算資金孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。 ? 關(guān)于不征稅收入： ? 稅法中規(guī)定的“不征稅收入”概念， 不屬于稅收優(yōu)惠的范疇 ,這些收入不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。 （稅法第 25條） ? 指導思想： ? 將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。居民企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策解讀 主講人： 潘 斌 單 位：江蘇省高郵市地稅局 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓材料之二 4/7/2023 1 前言 ? ，根據(jù)不同的優(yōu)惠方式，分別進行了說明。減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負差距，加大全國范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度。我國稅法規(guī)定不征稅收入，其主要目的是對非經(jīng)營活動或非營利活動帶來的經(jīng)濟利益流入從應稅總收入中排除。（ 財稅【 2023】 140號 ） ? （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益 ） ? 注： 2023年 1月 1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于 2023年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應按以上規(guī)定處理。 ? ： 《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知 》（ 財稅【 2023】 123號） ? ： ? （ 1）接受其他單位或者個人捐贈的收入； 4/7/2023 8 免稅收入 ? （ 2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入； ? （ 3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； ? （ 4） 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入 ； ? （ 5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。 ? 特別關(guān)注： 《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》 （財稅【 2023】 149號） ? 4/7/2023 11 大類 中類 小類 不屬于初加工范圍 種植業(yè)類 糧食初加工 小麥、稻米、玉米、薯類、食用豆類、其他類糧食 林木產(chǎn)品初加工 園藝植物初加工 蔬菜、水果、花卉及觀賞植物 以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等） 油料植物初加工 精煉植物油 糖料植物初加工 茶葉初加工 精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料 藥用植物初加工 加工的各類中成藥 纖維植物初加工 棉花、麻類、蠶繭 熱帶、南亞熱帶作物初加工 畜牧業(yè)類 畜禽類初加工 肉類、蛋類、奶類、皮類、毛類、蜂產(chǎn)品 肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液、膠囊 飼料類初加工 植物類、動物類、添加劑類 牧草類初加工 漁業(yè)類 水生動物初加工 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品 水生植物初加工 罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品 4/7/2023 12 定期減免稅 ? 我市涉及的部分產(chǎn)品初加工范圍： ? （ 1）糧食初加工（小麥初加工、稻米初加工） ? （ 2）纖維植物初加工（棉花初加工） ? （ 3）畜牧業(yè)初加工（肉類初加工、毛類初加工） ? 注： 蛋類初加工，僅指通過對鮮蛋進行清洗、干燥、分級、包裝、冷藏等簡單加工處理，制成的各種分級、包裝的鮮蛋、冷藏蛋（ 可惜啊，高郵咸鴨蛋和雙黃蛋無指望了！ ） ? （ 4）飼料類初加工（植物類飼料初加工、動物類飼料初加工） ? （ 5）油料植物初加工 4/7/2023 13 定期減免稅 ? （ 1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； ? （ 2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。） （增值稅條例第 15條、增值稅細則第 35條） ? 2023年 7月 1日起，對農(nóng)民專業(yè)合作社（是指依照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社）銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（財稅【 2023】 30號 ） 4/7/2023 16 定期減免稅 ? （二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目投資經(jīng)營的所得 （ 三免三減半 ） ? 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目，是指 《公共基礎(chǔ)設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 4/7/2023 18 定期減免稅 ? （ 3）期間共同費用的 合理分攤比例 可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。 ? ? 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入 ，是指公共基礎(chǔ)設施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆 主營業(yè)務 收入 。 ? （財稅【 2023】 46號、國稅發(fā)【 2023】 80號） ? （三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（三免三減半） 4/7/2023 20 定期減免稅 ? 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（ 條例第 90條 ） ? ： ? （ 1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的 居民企業(yè) ； ? （ 2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍； ? （ 3） 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓 經(jīng)省級以上科技部門認定； ? （ 4） 向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù) 經(jīng)省級以上商務部門認定； ? （ 5）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。 ? 相關(guān)稅費 是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。 ? 注： 采取按產(chǎn)品銷售比例提取收入等形式取得的“入門費”、“提成費”等作價方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，均屬于免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。 4/7/2023 25 定期減免稅 ? 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務 是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務。如不能準確合理劃分，稅務機關(guān)可按照不高于合同總價款 50％的金額確定免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入額。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： ? 全年月平均值＝全年各月平均值之和247。（ 財稅【 2023】 133號） ? ： ? 納稅年度終了后，主管稅務機關(guān)應根據(jù)企業(yè)當年有關(guān)指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。（ 國科發(fā)火【 2023】 172號 ） ? ? 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并 同時符合 下列條件的企業(yè)： ? （ 1）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； ? （ 2） 研究開發(fā)費用 占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；(最近一年銷售收入小于 5000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%；最近一年銷售收入在 5000萬元至 2億元的企業(yè)比例不低于4%；最近一年銷售收入在 2億元以上的企業(yè)比例不低于3%。（國稅函【 2023】 203號） ? （三）對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? ②企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 ? 執(zhí)行新會計準則的企業(yè)應在成本類會計科目中專設“研發(fā)支出”科目，在“研發(fā)支出”科目下專設“費用化支出”和“資本化支出”二級科目，按照研究開發(fā)項目和費用種類分別核算。 ? ③在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 ? ⑦勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 4/7/2023 39 加計扣除 ? 對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 ? ? 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的 4/7/2023 40 加計扣除 ? 基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 ? （ 2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療 ? 4/7/2023 41 加計扣除 ? 保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。 （財稅【 2023】 70號） 4/7/2023 42 抵扣應納稅所得額 ? 五、抵扣應納稅所得額 ? ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。