支持企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策-文庫吧
2025-02-27 11:30 本頁面
【正文】 業(yè)自主申報技術開發(fā)費稅前扣除和加計扣除事項，同時報主管稅務機關備案。 備案管理 企業(yè)享受技術開發(fā)費稅前扣除和加計扣除政策實行備案制度，企業(yè)應于納稅年度結束后 2個月內向主管稅務機關提交有關資料： ? 企業(yè)總經理辦公會或董事會有關技術開發(fā)項目立項決議； ? 技術開發(fā)費計劃書（包括委托技術開發(fā)項目）和技術開發(fā)費預算； ? 技術研究開發(fā)機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單； 備案管理 ? 當年《研發(fā)項目技術開發(fā)發(fā)生情況歸集表》和發(fā)生額的有效憑據 資料不齊全的，應于匯算清繳截止期間內補齊有關資料，否則，不得享受技術開發(fā)費扣除和加計扣除政策。 具體按研發(fā)項目歸集如下： （ 1）研發(fā)活動中 消耗的直接材料費用 ，包括材料和低值易耗品； （ 2）直接從事研發(fā)活動的人員費用，包括工資、薪金、津貼、補貼、獎金、其他勞動報酬和社會保險； （ 3）專門用于研發(fā)活動的有關 折舊費 （按規(guī)定一次或分次攤入管理費的儀器和設備除外），包括儀器、設備和房屋； （ 4）專門用于研發(fā)活動的有關 租賃費 ，包括儀器、設備和房屋； 具體按研發(fā)項目歸集如下： （ 5）專門用于研發(fā)活動的有關 無形資產攤銷費 ，包括軟件、專利權和非專利技術； （ 6）研發(fā)成果論證、鑒定、評審和驗收費用； （ 7）為研發(fā)成果申請 知識產權 的有關費用，包括手續(xù)費、注冊費和律師費； （ 8）與研發(fā)活動 直接相關 的其他費用，包括技術圖紙資料費、資料翻譯費、專家咨詢費和高新科技研發(fā)保險費。 專賬管理 ? 企業(yè)須對技術開發(fā)費實行專賬管理，同時填報《研發(fā)項目技術開發(fā)費費用發(fā)生情況歸集表》（見附表），按研發(fā)項目準確歸集年度技術開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額和匯總額，并隨同企業(yè)年度所得稅匯算清繳表一并報送主管稅務機關。企業(yè)在一個納稅年度內有多個技術開發(fā)項目的，技術開發(fā)費應按不同開發(fā)項目進行歸集。 簡化了申辦手續(xù) ? 原政策比較繁瑣，要求： – 企業(yè)當年年初或事前向主管稅務部門提出《技術開發(fā)項目立項申請》 – 經主管稅務部門同意后，企業(yè)才能列支開發(fā)費。 ? 新政策取消了這一規(guī)定，對企業(yè)技術開發(fā)項目實行備案制，年終清算。 （五）注意事項 企業(yè)要如實記錄技術開發(fā)費使用情況 – 是否屬于技術開發(fā)費，應有憑證，在財務核算上如實反映 – 技術開發(fā)與一般的生產經營的邊界要清晰 ? 原材料費 ? 燃料動力 ? 項目組人員或研發(fā)機構人員 – 按項目進行專項管理 – 記錄到何程度，政策就享受到何程度 （五）注意事項 內部分工要明確，技術開發(fā)活動涉及企業(yè)各部門、各方面： – 技術部門負責研究開發(fā)，按要求使用經費 – 技術管理部門負責研發(fā)管理，按要求進行經費管理 – 財務部門負責賬務記錄與核算，如實反映研發(fā)經費使用 – 生產部門接受技術開發(fā)成果轉移，處理好邊界 – 市場部門負責新產品營銷，處理好邊界 主次清晰，內外有別： – 內部以技術管理部門為主，如實反映技術開發(fā)活動 – 外部以財務部門為主，與稅務部門協調 （五）注意事項 加強與稅務部門的溝通 ? 盡可能讓稅務專管員了解企業(yè)的技術開發(fā)情況 ? 與稅務專管員溝通，界定好技術開發(fā)的邊界 ? 與稅務專管員溝通，明確財會記錄技術開發(fā)活動的程度 ? 搞清楚備案程序 ? 溝通程度影響技術開發(fā)費的核定 （五）注意事項 技術開發(fā)與高新企業(yè)科研投入不同 ? 技術開發(fā)費是按財務核算的，資產與費用區(qū)分開來 ? 科研經費是按經費使用性質劃分的，包含了形成的資產 ? 科研經費包含技術開發(fā)費 ? 兩者將有可能并軌 （六）技術開發(fā)費稅前扣除的作用 ? 減少企業(yè)所得稅的繳納 ? 加強研究開發(fā)過程的管理 ? 加強研究開發(fā)績效的分析 二、關于職工教育經費 ? 對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工
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