支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策-文庫吧
2025-02-27 11:30 本頁面
【正文】 業(yè)自主申報技術(shù)開發(fā)費稅前扣除和加計扣除事項，同時報主管稅務(wù)機關(guān)備案。 備案管理 企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費稅前扣除和加計扣除政策實行備案制度，企業(yè)應(yīng)于納稅年度結(jié)束后 2個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)資料： ? 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會有關(guān)技術(shù)開發(fā)項目立項決議； ? 技術(shù)開發(fā)費計劃書（包括委托技術(shù)開發(fā)項目）和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算； ? 技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單； 備案管理 ? 當(dāng)年《研發(fā)項目技術(shù)開發(fā)發(fā)生情況歸集表》和發(fā)生額的有效憑據(jù) 資料不齊全的，應(yīng)于匯算清繳截止期間內(nèi)補齊有關(guān)資料，否則，不得享受技術(shù)開發(fā)費扣除和加計扣除政策。 具體按研發(fā)項目歸集如下： （ 1）研發(fā)活動中 消耗的直接材料費用 ，包括材料和低值易耗品； （ 2）直接從事研發(fā)活動的人員費用，包括工資、薪金、津貼、補貼、獎金、其他勞動報酬和社會保險； （ 3）專門用于研發(fā)活動的有關(guān) 折舊費 （按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M的儀器和設(shè)備除外），包括儀器、設(shè)備和房屋； （ 4）專門用于研發(fā)活動的有關(guān) 租賃費 ，包括儀器、設(shè)備和房屋； 具體按研發(fā)項目歸集如下： （ 5）專門用于研發(fā)活動的有關(guān) 無形資產(chǎn)攤銷費 ，包括軟件、專利權(quán)和非專利技術(shù)； （ 6）研發(fā)成果論證、鑒定、評審和驗收費用； （ 7）為研發(fā)成果申請 知識產(chǎn)權(quán) 的有關(guān)費用，包括手續(xù)費、注冊費和律師費； （ 8）與研發(fā)活動 直接相關(guān) 的其他費用，包括技術(shù)圖紙資料費、資料翻譯費、專家咨詢費和高新科技研發(fā)保險費。 專賬管理 ? 企業(yè)須對技術(shù)開發(fā)費實行專賬管理，同時填報《研發(fā)項目技術(shù)開發(fā)費費用發(fā)生情況歸集表》（見附表），按研發(fā)項目準(zhǔn)確歸集年度技術(shù)開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額和匯總額，并隨同企業(yè)年度所得稅匯算清繳表一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個技術(shù)開發(fā)項目的，技術(shù)開發(fā)費應(yīng)按不同開發(fā)項目進(jìn)行歸集。 簡化了申辦手續(xù) ? 原政策比較繁瑣，要求： – 企業(yè)當(dāng)年年初或事前向主管稅務(wù)部門提出《技術(shù)開發(fā)項目立項申請》 – 經(jīng)主管稅務(wù)部門同意后，企業(yè)才能列支開發(fā)費。 ? 新政策取消了這一規(guī)定，對企業(yè)技術(shù)開發(fā)項目實行備案制，年終清算。 （五）注意事項 企業(yè)要如實記錄技術(shù)開發(fā)費使用情況 – 是否屬于技術(shù)開發(fā)費，應(yīng)有憑證，在財務(wù)核算上如實反映 – 技術(shù)開發(fā)與一般的生產(chǎn)經(jīng)營的邊界要清晰 ? 原材料費 ? 燃料動力 ? 項目組人員或研發(fā)機構(gòu)人員 – 按項目進(jìn)行專項管理 – 記錄到何程度，政策就享受到何程度 （五）注意事項 內(nèi)部分工要明確，技術(shù)開發(fā)活動涉及企業(yè)各部門、各方面： – 技術(shù)部門負(fù)責(zé)研究開發(fā)，按要求使用經(jīng)費 – 技術(shù)管理部門負(fù)責(zé)研發(fā)管理，按要求進(jìn)行經(jīng)費管理 – 財務(wù)部門負(fù)責(zé)賬務(wù)記錄與核算，如實反映研發(fā)經(jīng)費使用 – 生產(chǎn)部門接受技術(shù)開發(fā)成果轉(zhuǎn)移，處理好邊界 – 市場部門負(fù)責(zé)新產(chǎn)品營銷，處理好邊界 主次清晰，內(nèi)外有別： – 內(nèi)部以技術(shù)管理部門為主，如實反映技術(shù)開發(fā)活動 – 外部以財務(wù)部門為主，與稅務(wù)部門協(xié)調(diào) （五）注意事項 加強與稅務(wù)部門的溝通 ? 盡可能讓稅務(wù)專管員了解企業(yè)的技術(shù)開發(fā)情況 ? 與稅務(wù)專管員溝通，界定好技術(shù)開發(fā)的邊界 ? 與稅務(wù)專管員溝通，明確財會記錄技術(shù)開發(fā)活動的程度 ? 搞清楚備案程序 ? 溝通程度影響技術(shù)開發(fā)費的核定 （五）注意事項 技術(shù)開發(fā)與高新企業(yè)科研投入不同 ? 技術(shù)開發(fā)費是按財務(wù)核算的，資產(chǎn)與費用區(qū)分開來 ? 科研經(jīng)費是按經(jīng)費使用性質(zhì)劃分的，包含了形成的資產(chǎn) ? 科研經(jīng)費包含技術(shù)開發(fā)費 ? 兩者將有可能并軌 （六）技術(shù)開發(fā)費稅前扣除的作用 ? 減少企業(yè)所得稅的繳納 ? 加強研究開發(fā)過程的管理 ? 加強研究開發(fā)績效的分析 二、關(guān)于職工教育經(jīng)費 ? 對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工
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