所得稅小型微利企業(yè)合集(存儲(chǔ)版)
【正文】 條規(guī)定執(zhí)行。由于企業(yè)2010年預(yù)繳時(shí)享受優(yōu)惠的前提是根據(jù)上年相關(guān)指標(biāo)符合條件而定，因此，如果企業(yè)2010當(dāng)年相關(guān)指標(biāo)不符合條件，顯然不能享受優(yōu)惠。（二）核定征收所得稅企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。這不但是國(guó)際避稅與反避稅的需要，而且能防止非居民企業(yè)利用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅。三、核定征收企業(yè)（定率征收方式），均是享受減半征稅優(yōu)惠政策。其中查賬征收企業(yè)1戶，享受減半征稅優(yōu)惠政策；核定征收企業(yè)（定率征收方式）6戶，享受減半征稅優(yōu)惠政策。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，按照《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754－2002）的通知》（國(guó)統(tǒng)字[2002]044號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。（三）年終匯算清繳要重新核實(shí)當(dāng)年相關(guān)指標(biāo)國(guó)稅函[2010]185號(hào)文件規(guī)定，2010年納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)2010年納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。上述規(guī)定意味著，年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)2010年預(yù)繳時(shí)，要享受減免優(yōu)惠的條件是2009相關(guān)指標(biāo)符合有關(guān)規(guī)定，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案核實(shí)。一、預(yù)繳時(shí)即享受減計(jì)50%應(yīng)納稅所得《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]185號(hào)）文件規(guī)定，上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，2010年納稅按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）附件1第4行“利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局二00九年十二月二日財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 2015年9月2日【解讀】99號(hào)文件新鮮出爐，企業(yè)報(bào)稅會(huì)計(jì)應(yīng)該深入領(lǐng)會(huì)文件精神，細(xì)致研究其中的變化，正確掌握核算方法。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應(yīng)納稅所得額所占全年的比重越大，節(jié)稅效果越好。B企業(yè)49月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：650%20%=。由于此次文件的執(zhí)行日期不同以往從當(dāng)年的1月1日的一整個(gè)納稅開(kāi)始執(zhí)行和匯算，因此需要對(duì)2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬(wàn)以下和20萬(wàn)以下兩個(gè)不同優(yōu)惠稅率，分成兩個(gè)計(jì)稅時(shí)段執(zhí)行后再匯算。指的是企業(yè)從成立到注銷期間持續(xù)經(jīng)營(yíng)的有效月份，它中間不可以割裂月份計(jì)算。原文前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。兩次聯(lián)合發(fā)文，是。、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，增加了第16行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第17行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額（小微企業(yè)核減后）”?！镀髽I(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》修改說(shuō)明、打開(kāi)網(wǎng)上報(bào)稅《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》報(bào)表，首先提示： 依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元?！镀髽I(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》修改說(shuō)明、打開(kāi)網(wǎng)上報(bào)稅《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》報(bào)表，首先提示：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》報(bào)表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對(duì)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時(shí)未選擇“確定”的，在填報(bào)過(guò)程中可以再次勾選。、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》報(bào)表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對(duì)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)
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