【正文】 政策落實到位。B企業(yè)2015年第四季度預繳和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，應該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題二解析：根據(jù)財稅〔2015〕34號文件，本新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策。企業(yè)經(jīng)營月份。2015年8月27日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文財稅「2015」96號，繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策；2015年9月2日，兩部門再次聯(lián)合發(fā)文，對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進一步做出明確。（1）年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（摘自財稅[2015]34號），對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即：經(jīng)營月份≥9，則應納稅所得額9/經(jīng)營月份數(shù)20%+年應納稅所得額（經(jīng)營月份9）/經(jīng)營月份數(shù)20%50% 經(jīng)營月份＜9，則應納稅所得額20%三、關(guān)注臨界點計算，對年應納稅所得額200,，繳納企業(yè)所得稅=200,20%50%=20, ，對年應納稅所得額200,，繳納企業(yè)所得稅=200,%=35, 小型微利企業(yè)即多1分錢年應納稅所得額，多繳納15, 小陳稅務：知道有坑，知道有臨界點，要的是會合理避開，如：多發(fā)點工資，多發(fā)點福利費（沒有超標的前提下）等等?！窘庾x】對小型微利企業(yè)實行所得稅減半征收優(yōu)惠的政策，從2010年1月1日開始執(zhí)行到2011年12月31日的3萬元以下（財稅「2009」133號和「2011」4號），到從2012年1月1日執(zhí)行的6萬元以下（財稅「2011」117號），再到2014年1月1日開始執(zhí)行的10萬元以下（財稅「2014」34號），再到2015年1月1日開始執(zhí)行的20萬元以下（財稅「2015」34號），直到本次2015年10月1日開始執(zhí)行的30萬元以下（以上均含本數(shù)）?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。則，=。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務部門應該會根據(jù)99號文件精神做相應的調(diào)整。但是，小型微利企業(yè)由于底子薄、規(guī)模小、技術(shù)落后、生產(chǎn)力低下、資金匱乏，面臨著許多先天不足。小型微利企業(yè)從事國家限制和禁止的行業(yè)，不能享受所得稅優(yōu)惠政策。為扶持中小企業(yè)特別是小型微利企業(yè)的發(fā)展，近年來，國家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。不得享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的低稅率優(yōu)惠的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，才可以享受20％的低稅率優(yōu)惠。工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)等。查賬征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報表（A類），核定征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報表（B類）。五、小型微利企業(yè)季（月）度申報時如何享受優(yōu)惠政策企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：。在填寫《企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。在此背景下，國家對小型微利企業(yè)所得稅征收實行優(yōu)惠政策，自然是“雪中送炭”。3.《財政部國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規(guī)定，2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。【解讀】該文件是99號文件出臺前，對小型微利企業(yè)實行20萬元以下減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，2015年執(zhí)行到9月30日，只對2015年匯算清繳有效，隨著99號文件的后續(xù)執(zhí)行，34號文件在2016年將壽終正寢。例題二（中間開業(yè)企業(yè)）：小型微利企業(yè)B，成立于2015年4月1日；2015年49月份的應納稅所得額為6萬元；第四季度應納稅所得額為24萬元?！窘庾x】理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個基本概念。原文財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財稅[2015]99號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：為進一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：【解讀】國務院總理李克強8月19日主持召開國務院常務會議，決定進一步加大對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟發(fā)展持久耐力。（3）對年應納稅所得額高于30萬元（不含30萬元）的企業(yè)，不屬于小型微利企業(yè)，也就不享受該項優(yōu)惠政策。2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。四、2015年第四季度所得稅預繳申報表 預繳時當期的累計實際利潤額不超過30萬元（含）小型微利企業(yè)，享受減半征稅政策的納稅人，先填報《減免所得稅額明細表（附表3）》：第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報“A類預繳申報表”第9行“實際利潤額”15%的積；同時在附表3的第3行“減半征稅”欄填寫“實際利潤額”10%的積。優(yōu)惠額度越來越高，不可謂力度不大，頻率不高。此為減低稅率的優(yōu)惠。例題三（中間注銷企業(yè)）：小型微利企業(yè)C，于2015年11月1日申請稅務注銷；2015年19月份應納稅所得額為18萬元；當年10月份的應納稅所得額為12萬元。另外企業(yè)會計要注意，在第四季度預繳申報時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關(guān)審核批準。一是資金鏈十分脆弱。國家限制和禁止的行業(yè)，是指可能違反國家利益，對自然及社會造成危害和損失的企業(yè)，例如，很多資源性的開采、占用大量耕地、對國家或者軍事造成危害、不環(huán)保的行業(yè)根據(jù)情況是禁止或者是限制的。進一步減輕了小微企業(yè)稅收負擔，不斷增強小微企業(yè)應對市場風險的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企