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正文內(nèi)容

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(奧數(shù)一樣的算法)(編輯修改稿)

2024-10-21 09:45 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?例題二解析:根據(jù)財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件,本新辦的小型微利企業(yè),在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策。B企業(yè)49月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為:650%20%=。第四季度占全年經(jīng)營(yíng)月份的比例為3/:第四季度預(yù)繳和當(dāng)年匯算清繳應(yīng)交的企業(yè)所得稅額為(暫不考慮納稅調(diào)整因素):1)首先計(jì)算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金:按第四季度經(jīng)營(yíng)月份所占全年經(jīng)營(yíng)月份比例分解后,第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為: 24萬元6/9=16萬元截止第四季度末,全年應(yīng)納稅所得額累計(jì)申報(bào),按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為:16萬元+6萬元=22萬元?jiǎng)t:第四季度按減低稅率預(yù)繳申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為:22萬元*20%=2)第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為:24萬元3/9=8萬元?jiǎng)t:第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為:850%20%=+=。,則,=。例題三(中間注銷企業(yè)):小型微利企業(yè)C,于2015年11月1日申請(qǐng)稅務(wù)注銷;2015年19月份應(yīng)納稅所得額為18萬元;當(dāng)年10月份的應(yīng)納稅所得額為12萬元。C企業(yè)2015年企業(yè)所得稅注銷匯算清繳時(shí),應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?例題三解析:C企業(yè)根據(jù)34號(hào)文件,享受減低稅率的優(yōu)惠,19月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為:1850%20%=。當(dāng)年10月份占全年經(jīng)營(yíng)月份的比例為1/10,則全年匯算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為(暫不考慮納稅調(diào)整因素):1)首先計(jì)算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金:按第四季度經(jīng)營(yíng)月份所占全年經(jīng)營(yíng)月份比例分解后,第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為: 12萬元9/10=截止10月末,應(yīng)納稅所得額累計(jì)申報(bào),按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為:+18萬元=則:10月份按減低稅率申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為:20%=2)第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為:12萬元1/10=則:第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為:50%20%=+=。,=?!局匾崾尽繌纳鲜隼}一和二的分析比較,可以看出,A企業(yè)和B企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額同樣是30萬元,由于應(yīng)納稅所得額在不同區(qū)間體現(xiàn)的數(shù)額不同,從而會(huì)導(dǎo)致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產(chǎn)生差額。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應(yīng)納稅所得額所占全年的比重越大,節(jié)稅效果越好。這就給企業(yè)會(huì)計(jì)高手的節(jié)稅籌劃提供了較大的運(yùn)籌空間。以上計(jì)算方法,只是個(gè)人學(xué)習(xí)「2015」99號(hào)文件的粗淺理解。國(guó)家稅務(wù)總局可能會(huì)有后續(xù)解釋或說明。屆時(shí)請(qǐng)以官方詮釋為正解。原文三、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))繼續(xù)執(zhí)行?!窘庾x】該文件是99號(hào)文件出臺(tái)前,對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20萬元以下減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,2015年執(zhí)行到9月30日,只對(duì)2015年匯算清繳有效,隨著99號(hào)文件的后續(xù)執(zhí)行,34號(hào)文件在2016年將壽終正寢。原文四、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定,做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作,確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 2015年9月2日【解讀】99號(hào)文件新鮮出爐,企業(yè)報(bào)稅會(huì)計(jì)應(yīng)該深入領(lǐng)會(huì)文件精神,細(xì)致研究其中的變化,正確掌握核算方法。由于政策執(zhí)行期尚未到開始,因此可以結(jié)合第三季度的預(yù)繳申報(bào),提前合理地做好納稅籌劃工作。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表,稅務(wù)部門應(yīng)該會(huì)根據(jù)99號(hào)文件精神做相應(yīng)的調(diào)整。另外企業(yè)會(huì)計(jì)要注意,在第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí),可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不必再另行專門備案。第三篇:解析小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【摘要】小型微利企業(yè)數(shù)量眾多,是我國(guó)多種所有制并存的一種經(jīng)濟(jì)形式。小型微利企業(yè)不僅吸納了大量的就業(yè)人員,而且為社會(huì)創(chuàng)造了大量的財(cái)富,是我國(guó)稅收收入的來源之一。對(duì)小型微利企業(yè)所得稅征收實(shí)行優(yōu)惠政策,體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)其支持與扶植?!娟P(guān)鍵詞】小型微利企業(yè);所得稅優(yōu)惠政策;國(guó)家支持中圖分類號(hào):F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A: 文章編號(hào):10060278(2014)0305801小型微利企業(yè)通常指自我雇傭(包括不付薪酬的家庭雇員)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)。這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對(duì)于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機(jī)會(huì)、扶助弱勢(shì)群體、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定都具有積極作用。小型微利企業(yè)一直是國(guó)家稅收政策扶持對(duì)象。本文試對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀。一、國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)所得稅征收的優(yōu)惠政策1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]133號(hào))規(guī)定,自2010年1月1日至2010年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2011]4號(hào))規(guī)定,2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,自2011年1月1日至2011年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào))規(guī)定,為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,自2012年1月1日至2015年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺(tái)的背景小型微利企業(yè)在我國(guó)數(shù)量眾多,是我國(guó)多種所有制并存的一種經(jīng)濟(jì)形式。小型微利企業(yè)的存在,不僅為我國(guó)社會(huì)吸納了大量的就業(yè)人員,而且為我國(guó)社會(huì)創(chuàng)造了大量的財(cái)富,是我國(guó)稅收收入的來源之一。但是,小型微利企業(yè)由于底子薄、規(guī)模小、技術(shù)落后、生產(chǎn)力低下、資金匱乏,面臨著許多先天不足。一是資金鏈?zhǔn)执嗳?。我?guó)絕大多數(shù)小型微利企業(yè)都面臨資
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