【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？例題二解析：根據(jù)財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件，本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策。B企業(yè)49月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：650%20%=。第四季度占全年經(jīng)營(yíng)月份的比例為3/：第四季度預(yù)繳和當(dāng)年匯算清繳應(yīng)交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計(jì)算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營(yíng)月份所占全年經(jīng)營(yíng)月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 24萬元6/9=16萬元截止第四季度末，全年應(yīng)納稅所得額累計(jì)申報(bào)，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：16萬元+6萬元=22萬元?jiǎng)t：第四季度按減低稅率預(yù)繳申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：22萬元*20%=2）第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為：24萬元3/9=8萬元?jiǎng)t：第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為：850%20%=+=。，則，=。例題三（中間注銷企業(yè)）：小型微利企業(yè)C，于2015年11月1日申請(qǐng)稅務(wù)注銷；2015年19月份應(yīng)納稅所得額為18萬元；當(dāng)年10月份的應(yīng)納稅所得額為12萬元。C企業(yè)2015年企業(yè)所得稅注銷匯算清繳時(shí)，應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？例題三解析：C企業(yè)根據(jù)34號(hào)文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，19月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：1850%20%=。當(dāng)年10月份占全年經(jīng)營(yíng)月份的比例為1/10，則全年匯算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計(jì)算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營(yíng)月份所占全年經(jīng)營(yíng)月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 12萬元9/10=截止10月末，應(yīng)納稅所得額累計(jì)申報(bào)，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：+18萬元=則：10月份按減低稅率申報(bào)的應(yīng)納所得稅額為：20%=2）第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為：12萬元1/10=則：第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為：50%20%=+=。，=?！局匾崾尽繌纳鲜隼}一和二的分析比較，可以看出，A企業(yè)和B企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額同樣是30萬元，由于應(yīng)納稅所得額在不同區(qū)間體現(xiàn)的數(shù)額不同，從而會(huì)導(dǎo)致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產(chǎn)生差額。優(yōu)惠額度增加的10月1日以后應(yīng)納稅所得額所占全年的比重越大，節(jié)稅效果越好。這就給企業(yè)會(huì)計(jì)高手的節(jié)稅籌劃提供了較大的運(yùn)籌空間。以上計(jì)算方法，只是個(gè)人學(xué)習(xí)「2015」99號(hào)文件的粗淺理解。國(guó)家稅務(wù)總局可能會(huì)有后續(xù)解釋或說明。屆時(shí)請(qǐng)以官方詮釋為正解。原文三、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）繼續(xù)執(zhí)行?！窘庾x】該文件是99號(hào)文件出臺(tái)前，對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20萬元以下減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，2015年執(zhí)行到9月30日，只對(duì)2015年匯算清繳有效，隨著99號(hào)文件的后續(xù)執(zhí)行，34號(hào)文件在2016年將壽終正寢。原文四、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 2015年9月2日【解讀】99號(hào)文件新鮮出爐，企業(yè)報(bào)稅會(huì)計(jì)應(yīng)該深入領(lǐng)會(huì)文件精神，細(xì)致研究其中的變化，正確掌握核算方法。由于政策執(zhí)行期尚未到開始，因此可以結(jié)合第三季度的預(yù)繳申報(bào)，提前合理地做好納稅籌劃工作。2015企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，稅務(wù)部門應(yīng)該會(huì)根據(jù)99號(hào)文件精神做相應(yīng)的調(diào)整。另外企業(yè)會(huì)計(jì)要注意，在第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備案。第三篇：解析小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【摘要】小型微利企業(yè)數(shù)量眾多，是我國(guó)多種所有制并存的一種經(jīng)濟(jì)形式。小型微利企業(yè)不僅吸納了大量的就業(yè)人員，而且為社會(huì)創(chuàng)造了大量的財(cái)富，是我國(guó)稅收收入的來源之一。對(duì)小型微利企業(yè)所得稅征收實(shí)行優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)其支持與扶植?！娟P(guān)鍵詞】小型微利企業(yè)；所得稅優(yōu)惠政策；國(guó)家支持中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A： 文章編號(hào)：10060278（2014）0305801小型微利企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)。這類小型微利企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展對(duì)于創(chuàng)造大量自我就業(yè)機(jī)會(huì)、扶助弱勢(shì)群體、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定都具有積極作用。小型微利企業(yè)一直是國(guó)家稅收政策扶持對(duì)象。本文試對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀。一、國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)所得稅征收的優(yōu)惠政策1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）規(guī)定，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺(tái)的背景小型微利企業(yè)在我國(guó)數(shù)量眾多，是我國(guó)多種所有制并存的一種經(jīng)濟(jì)形式。小型微利企業(yè)的存在，不僅為我國(guó)社會(huì)吸納了大量的就業(yè)人員，而且為我國(guó)社會(huì)創(chuàng)造了大量的財(cái)富，是我國(guó)稅收收入的來源之一。但是，小型微利企業(yè)由于底子薄、規(guī)模小、技術(shù)落后、生產(chǎn)力低下、資金匱乏，面臨著許多先天不足。一是資金鏈?zhǔn)执嗳?。我?guó)絕大多數(shù)小型微利企業(yè)都面臨資