【正文】 72號）和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》（國家發(fā)改委等部門2007年度第6號公告）范圍，并達到省內(nèi)技術(shù)和工藝領(lǐng)先、具有推動作用的文件、計劃或建議書復(fù)印件）；（11）對于集團公司分攤研發(fā)費用的，還應(yīng)報送集團公司集中開發(fā)項目的立項書、協(xié)議或合同、研究開發(fā)費用預(yù)算表、當(dāng)年實際發(fā)生的研究開發(fā)費用明細表和分攤表；《集團公司集中提取研究開發(fā)費用準(zhǔn)予稅前扣除表》（格式見魯?shù)囟惏l(fā)[2009]16號）；（12）主管地稅機關(guān)要求報送的其他資料。（4）重點審查內(nèi)容：①對照《資源綜合利用認定證書》及批準(zhǔn)文件，審查企業(yè)是否為2008年度以后新認定的企業(yè)；且申報享受稅收優(yōu)惠的資源綜合利用產(chǎn)品與批準(zhǔn)的產(chǎn)品是否一致； ②對企業(yè)申請的資源綜合利用產(chǎn)品與《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008年版）（財稅[2008]117號）進行對照，進一步審查其技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定；③企業(yè)同時從事其他項目取得的收入，是否與資源綜合利用收入分開核算，核算情況是否合理；④企業(yè)年度中間是否出現(xiàn)經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不符合《目錄》規(guī)定條件的情況； ⑤稅務(wù)部門認為需要核實的其他內(nèi)容。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第4行“符合條件的非營利組織收入”中。三、具體企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目（一）事前備案類非營利組織免稅收入（不是不征稅收入）（1）政策規(guī)定：符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅；（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條、第八十五條；③《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）；④財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]123號）；⑤《社會團體登記管理條例》（1998年國務(wù)院令250號）；⑥民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例（1998年國務(wù)院令251號）；⑦《基金會管理條例》（2004年國務(wù)院令第400號）；⑧《民間非營利組織會計制度》（財會〔2004〕7號）；⑨《事業(yè)單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第411號）。主要包括：符合條件的非營利組織的收入免稅；綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額；開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除；從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得免征、減征所得稅；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅；小型微利企業(yè)20%稅率；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；1購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得額；1固定資產(chǎn)加速折舊；1其他減免稅（含軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)）；1清潔發(fā)展機制項目實施所得稅政策。資產(chǎn)損失稅前扣除：申報管理。二、管理項目（一）審批管理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠實行審批管理的，主要有以下幾種情況：必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的，包括國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。1其他需要事前備案的優(yōu)惠項目。（3）主要報送資料：①《非營利組織免稅收入備案表》；（格式見附表一）②非營利組織章程； ③非營利組織免稅資格認定文件復(fù)印件；④非營利組織各項收入明細表；⑤取得免稅收入的各項證明材料。資源綜合利用減計收入（1）政策規(guī)定：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第7行“企業(yè)綜合利用資源、生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”中。（4）重點審查內(nèi)容：①本政策僅適用于能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的企業(yè)，核定征收企業(yè)，不適用本政策；②審查企業(yè)提供的研究開發(fā)項目計劃書，了解該項目是否屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南的范圍，是否取得專項撥款，并審查該項撥款是否屬于不征稅收入的范疇等；③審閱企業(yè)研發(fā)支出明細賬核算情況，確認研究開發(fā)費用是否能與生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算；劃分不清的，不得加計扣除；歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額；④對企業(yè)填報的《研發(fā)除項目加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》、《研發(fā)費用加計扣除備案表》和企業(yè)報送的研發(fā)支出明細進行核對，確認企業(yè)申請的加計扣除金額是否準(zhǔn)確；對于實行委托開發(fā)的項目，如果受托方不能提供該研發(fā)項目的費用費用支出明細，則該委托開發(fā)項目的費用不得加計扣除；⑤通過對企業(yè)研發(fā)項目效用情況說明、研究成果報告等資料的審查，了解企業(yè)申報的研究開發(fā)項目與科技、經(jīng)信部門立項的項目是否保持一致，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，應(yīng)要求企業(yè)提供政府科技或經(jīng)信等部門出具的鑒定書；⑥按照魯?shù)囟惏l(fā)[2009]16號文件第二條的規(guī)定，對企業(yè)申報的研發(fā)活動進行界定；對所歸集費用中是否含有稅法不允許扣除的項目；同時審查時還應(yīng)注意：（1）研發(fā)費用必須是當(dāng)年實際發(fā)生的，不同年度的研發(fā)費用不得合并計算；（2）對于企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集加計扣除的研發(fā)費用額；（3）應(yīng)通過企業(yè)的會計核算區(qū)分研發(fā)費用是計入當(dāng)期損益還是計入無形資產(chǎn)，并分別執(zhí)行不同的扣除辦法；（4）研發(fā)費用中歸集的折舊費用僅限于是專門用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備的折舊，即非研究專用設(shè)備折舊不得計入；（5）通過研發(fā)項目編制及人員情況資料的審查，確定企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用中包含的人工費范圍是否為在職直接從事研發(fā)活動的人員；⑦對于集團公司集中分攤研究開發(fā)費用的，應(yīng)通過審核集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，確認分攤的合理性，如不提供協(xié)議或合同，或協(xié)議或合同對有關(guān)各方權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容說明不清楚的，研究開發(fā)費不得加計扣除； ⑧稅務(wù)部門認為其他需要核實的內(nèi)容。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第11行“安置殘疾人員所支付的工資”中。②對于農(nóng)產(chǎn)品初加工的，應(yīng)對照財稅[2009]149號規(guī)定和企業(yè)提供的生產(chǎn)加工工藝流程說明，核查企業(yè)所從事的項目是否屬于國家規(guī)定的減免稅范圍； ③對于企業(yè)從事其他項目所得的，應(yīng)通過企業(yè)情況說明判定核算及期間費用分攤方法是否合理、適當(dāng)，必要時可實地審查企業(yè)的賬務(wù)處理； ④稅務(wù)部門認為需要核實的其他內(nèi)容。（3）主要報送資料：①《公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)所得稅減免稅備案表》（格式見附表六）； ②有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件復(fù)印件；③申請項目完工驗收報告復(fù)印件；④該項目投資額驗資報告復(fù)印件；⑤工程施工合同復(fù)印件；對于承包經(jīng)營的，還應(yīng)報承包合同復(fù)印件；⑥如果企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營項目的，應(yīng)報送公共基礎(chǔ)設(shè)施單獨核算的情況說明及相關(guān)期間費用分攤的依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)等情況說明；⑦取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的會計憑證復(fù)印件；⑧稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條；③財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)改委《關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅（1）政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定：企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條；③國家稅務(wù)總局《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）。小型微利企業(yè)20%稅率（1）政策規(guī)定：小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠，指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”中。（4）重點審查內(nèi)容：①該政策僅適用于查賬征收企業(yè)；②高新技術(shù)企業(yè)證書的企業(yè)與申請企業(yè)名稱是否一致，該證書是否在有效期內(nèi)；③資格復(fù)審。在審核中應(yīng)注意以下幾個問題：①企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不得低于60%；②委托外部研究開發(fā)的投入額按80%計入研發(fā)費用總額；③為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等，除國家另有規(guī)定外，一般不得超過研究開發(fā)費用的10%；④該范圍歸集的研發(fā)費用僅作為計算認定條件的標(biāo)準(zhǔn)，不適用于研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條；③財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；④《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）；⑤《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令〔2005〕39號）；⑥《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令〔2003〕2號）；⑦《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）；⑧《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）。（5）申報表填寫 企業(yè)享受該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”中。（4）重點審查內(nèi)容：①企業(yè)申請的設(shè)備名稱與《目錄》內(nèi)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備名稱、發(fā)票開具的設(shè)備名稱保持一致；②審核企業(yè)申請的設(shè)備投資額是否僅指專用設(shè)備發(fā)票入賬價值，不包括設(shè)備運輸、安裝、調(diào)試、相關(guān)配件等費用； ③對照企業(yè)提供的說明和購買合同中相關(guān)技術(shù)約定或協(xié)議部分，核對企業(yè)所申報設(shè)備的參數(shù)系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域是否與目錄一致； ④企業(yè)專用設(shè)備購置資金來源應(yīng)為自籌資金或銀行貸款； ⑤需要實地了解，設(shè)備是否確實投入使用；投入使用的設(shè)備是否與企業(yè)申請享受優(yōu)惠的設(shè)備保持一致； ⑥承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的,是否在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)⑦稅務(wù)部門認為需要核實的其他內(nèi)容。②集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。內(nèi)容包括：A：需要實行加速折舊的固定資產(chǎn)在整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的功能、工藝流程圖；B：實行加速折舊的原因及情況說明；對企業(yè)購置的已使用過的固定資產(chǎn)，還應(yīng)提供該項固定資產(chǎn)已使用年限、新舊程度、技術(shù)部門出具理論上尚可使用年限說明等；C：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷擬采用的方法