【正文】 72號）和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007）》（國家發(fā)改委等部門2007年度第6號公告）范圍，并達到省內技術和工藝領先、具有推動作用的文件、計劃或建議書復印件）；（11）對于集團公司分攤研發(fā)費用的，還應報送集團公司集中開發(fā)項目的立項書、協(xié)議或合同、研究開發(fā)費用預算表、當年實際發(fā)生的研究開發(fā)費用明細表和分攤表；《集團公司集中提取研究開發(fā)費用準予稅前扣除表》（格式見魯?shù)囟惏l(fā)[2009]16號）；（12）主管地稅機關要求報送的其他資料。（4）重點審查內容：①對照《資源綜合利用認定證書》及批準文件，審查企業(yè)是否為2008年度以后新認定的企業(yè)；且申報享受稅收優(yōu)惠的資源綜合利用產品與批準的產品是否一致； ②對企業(yè)申請的資源綜合利用產品與《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008年版）（財稅[2008]117號）進行對照，進一步審查其技術標準是否符合國家規(guī)定；③企業(yè)同時從事其他項目取得的收入，是否與資源綜合利用收入分開核算，核算情況是否合理；④企業(yè)年度中間是否出現(xiàn)經營狀況發(fā)生變化而不符合《目錄》規(guī)定條件的情況； ⑤稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應填入附表五第4行“符合條件的非營利組織收入”中。三、具體企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目（一）事前備案類非營利組織免稅收入（不是不征稅收入）（1）政策規(guī)定：符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅；（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條、第八十五條；③《關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）；④財政部、國家稅務總局《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2009]123號）；⑤《社會團體登記管理條例》（1998年國務院令250號）；⑥民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例（1998年國務院令251號）；⑦《基金會管理條例》（2004年國務院令第400號）；⑧《民間非營利組織會計制度》（財會〔2004〕7號）；⑨《事業(yè)單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國國務院令第411號）。主要包括：符合條件的非營利組織的收入免稅；綜合利用資源生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額；開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除；從事農林牧漁業(yè)項目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得免征、減征企業(yè)所得稅；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得免征、減征所得稅；符合條件的技術轉讓所得免征、減征所得稅；小型微利企業(yè)20%稅率；國家重點扶持的高新技術企業(yè)；1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額；1購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資額抵免所得額；1固定資產加速折舊；1其他減免稅（含軟件生產、集成電路設計企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、集成電路生產企業(yè)、動漫企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)）；1清潔發(fā)展機制項目實施所得稅政策。資產損失稅前扣除：申報管理。二、管理項目（一）審批管理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠實行審批管理的，主要有以下幾種情況：必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務院明確規(guī)定需要審批的，包括國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。1其他需要事前備案的優(yōu)惠項目。（3）主要報送資料：①《非營利組織免稅收入備案表》；（格式見附表一）②非營利組織章程； ③非營利組織免稅資格認定文件復印件；④非營利組織各項收入明細表；⑤取得免稅收入的各項證明材料。資源綜合利用減計收入（1）政策規(guī)定：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應填入附表五第7行“企業(yè)綜合利用資源、生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入”中。（4）重點審查內容：①本政策僅適用于能夠準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)，核定征收企業(yè)，不適用本政策；②審查企業(yè)提供的研究開發(fā)項目計劃書，了解該項目是否屬于國家重點支持的高新技術領域和優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南的范圍，是否取得專項撥款，并審查該項撥款是否屬于不征稅收入的范疇等；③審閱企業(yè)研發(fā)支出明細賬核算情況，確認研究開發(fā)費用是否能與生產經營費用分開進行核算；劃分不清的，不得加計扣除；歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額；④對企業(yè)填報的《研發(fā)除項目加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》、《研發(fā)費用加計扣除備案表》和企業(yè)報送的研發(fā)支出明細進行核對，確認企業(yè)申請的加計扣除金額是否準確；對于實行委托開發(fā)的項目，如果受托方不能提供該研發(fā)項目的費用費用支出明細，則該委托開發(fā)項目的費用不得加計扣除；⑤通過對企業(yè)研發(fā)項目效用情況說明、研究成果報告等資料的審查，了解企業(yè)申報的研究開發(fā)項目與科技、經信部門立項的項目是否保持一致，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，應要求企業(yè)提供政府科技或經信等部門出具的鑒定書；⑥按照魯?shù)囟惏l(fā)[2009]16號文件第二條的規(guī)定，對企業(yè)申報的研發(fā)活動進行界定；對所歸集費用中是否含有稅法不允許扣除的項目；同時審查時還應注意：（1）研發(fā)費用必須是當年實際發(fā)生的，不同年度的研發(fā)費用不得合并計算；（2）對于企業(yè)在一個納稅年度內進行多個研究活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集加計扣除的研發(fā)費用額；（3）應通過企業(yè)的會計核算區(qū)分研發(fā)費用是計入當期損益還是計入無形資產，并分別執(zhí)行不同的扣除辦法；（4）研發(fā)費用中歸集的折舊費用僅限于是專門用于研發(fā)活動的儀器設備的折舊，即非研究專用設備折舊不得計入；（5）通過研發(fā)項目編制及人員情況資料的審查，確定企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用中包含的人工費范圍是否為在職直接從事研發(fā)活動的人員；⑦對于集團公司集中分攤研究開發(fā)費用的，應通過審核集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，確認分攤的合理性，如不提供協(xié)議或合同，或協(xié)議或合同對有關各方權利和義務、費用分攤方法等內容說明不清楚的，研究開發(fā)費不得加計扣除； ⑧稅務部門認為其他需要核實的內容。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應填入附表五第11行“安置殘疾人員所支付的工資”中。②對于農產品初加工的，應對照財稅[2009]149號規(guī)定和企業(yè)提供的生產加工工藝流程說明，核查企業(yè)所從事的項目是否屬于國家規(guī)定的減免稅范圍； ③對于企業(yè)從事其他項目所得的，應通過企業(yè)情況說明判定核算及期間費用分攤方法是否合理、適當，必要時可實地審查企業(yè)的賬務處理； ④稅務部門認為需要核實的其他內容。（3）主要報送資料：①《公共基礎設施企業(yè)所得稅減免稅備案表》（格式見附表六）； ②有關部門批準該項目文件復印件；③申請項目完工驗收報告復印件；④該項目投資額驗資報告復印件；⑤工程施工合同復印件；對于承包經營的，還應報承包合同復印件；⑥如果企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍內的生產經營項目的，應報送公共基礎設施單獨核算的情況說明及相關期間費用分攤的依據(jù)及標準等情況說明；⑦取得第一筆主營業(yè)務收入相關的會計憑證復印件；⑧稅務機關要求報送的其他資料。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條；③財政部、國家稅務總局、國家發(fā)改委《關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）。符合條件的技術轉讓所得免征、減征所得稅（1）政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定：企業(yè)從事符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條；③國家稅務總局《關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）。小型微利企業(yè)20%稅率（1）政策規(guī)定：小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠，指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應填入附表五第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”中。（4）重點審查內容：①該政策僅適用于查賬征收企業(yè)；②高新技術企業(yè)證書的企業(yè)與申請企業(yè)名稱是否一致，該證書是否在有效期內；③資格復審。在審核中應注意以下幾個問題：①企業(yè)在中國境內發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不得低于60%；②委托外部研究開發(fā)的投入額按80%計入研發(fā)費用總額；③為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等，除國家另有規(guī)定外，一般不得超過研究開發(fā)費用的10%；④該范圍歸集的研發(fā)費用僅作為計算認定條件的標準，不適用于研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條；③財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；④《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）；⑤《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令〔2005〕39號）；⑥《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務部等5部委令〔2003〕2號）；⑦《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）；⑧《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）。（5）申報表填寫 企業(yè)享受該項優(yōu)惠應填入附表五第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額”中。（4）重點審查內容：①企業(yè)申請的設備名稱與《目錄》內環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備名稱、發(fā)票開具的設備名稱保持一致；②審核企業(yè)申請的設備投資額是否僅指專用設備發(fā)票入賬價值，不包括設備運輸、安裝、調試、相關配件等費用； ③對照企業(yè)提供的說明和購買合同中相關技術約定或協(xié)議部分，核對企業(yè)所申報設備的參數(shù)系數(shù)標準、應用領域是否與目錄一致； ④企業(yè)專用設備購置資金來源應為自籌資金或銀行貸款； ⑤需要實地了解，設備是否確實投入使用；投入使用的設備是否與企業(yè)申請享受優(yōu)惠的設備保持一致； ⑥承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的,是否在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)⑦稅務部門認為需要核實的其他內容。②集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。內容包括：A：需要實行加速折舊的固定資產在整個生產經營過程中的功能、工藝流程圖；B：實行加速折舊的原因及情況說明；對企業(yè)購置的已使用過的固定資產，還應提供該項固定資產已使用年限、新舊程度、技術部門出具理論上尚可使用年限說明等；C：固定資產、無形資產加速折舊或攤銷擬采用的方法