【正文】 表》（格式見附表十四）；②經(jīng)省科技、商務(wù)、財政、國地稅和發(fā)改委等部門聯(lián)合認(rèn)定文件復(fù)印件；③企業(yè)申請減稅當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況證明。包括：企業(yè)本年度技術(shù)先進服務(wù)業(yè)務(wù)收入及離岸外包收入明細，并附相關(guān)的企業(yè)銷售/服務(wù)合同、合作開發(fā)合同、委托開發(fā)協(xié)議書、銷售發(fā)票、外匯收入核銷證明等資料；技術(shù)合同認(rèn)定登記機構(gòu)認(rèn)定登記的技術(shù)合同復(fù)印件； ④主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。（4）重點審查內(nèi)容：①對照認(rèn)定文件，查看認(rèn)定企業(yè)與申報企業(yè)是否一致；②審查企業(yè)提供的說明，查看企業(yè)申請當(dāng)年的相關(guān)條件是否符合財稅[2009]63號第三條規(guī)定，具體指：企業(yè)申請當(dāng)年所從事業(yè)務(wù)是否為技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一種或多種業(yè)務(wù)；企業(yè)當(dāng)年在稅收方面或其他方面無違法行為；企業(yè)從事技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)與該業(yè)務(wù)相對應(yīng)的收入總和及占總收入的比重是否達到或超過70%；向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第38行“其他”中。1CDM項目實施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策（1）政策規(guī)定：對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC和CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]30號）。（三）事后備案類國債利息收入（1）政策規(guī)定：國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條；③《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于試行國債凈價交易后有關(guān)國債利息征免企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅〔2002〕48號）。（3）主要報送資料：企業(yè)應(yīng)在申報前或在申報的同時向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下相關(guān)資料：①《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表》（格式見附表十五）② 國債凈價交易交割單；③ 應(yīng)收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表復(fù)印件等。（4）后續(xù)管理內(nèi)容，不包括外國政府國債及其他部門、企業(yè)發(fā)行的債券；《國債凈價交易交割單》上注明的利息收入，對于企業(yè)在二級市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的轉(zhuǎn)讓收入，不得享受免稅的稅收優(yōu)惠，需作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入計算繳納企業(yè)所得稅。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第2行“國債利息收入”行次中。權(quán)益性投資收益（1）政策規(guī)定享受免稅優(yōu)惠的權(quán)益性投資收益，是指符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，即居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票短于12個月取得的投資收益。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條；③《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）；④《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號）。（3）主要報送資料企業(yè)應(yīng)在申報前或申報的同時向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料：①《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表》（格式見附表十五）；②投資合同或協(xié)議書復(fù)印件；③連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料；④投資收益、應(yīng)收股利科目明細賬或按月匯總表復(fù)印件；⑤被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料復(fù)印件。（4）后續(xù)管理內(nèi)容①審查企業(yè)取得的權(quán)益性投資是否包含了居民企業(yè)之間的非直接投資所取得的權(quán)益性收益；②是否包含了居民企業(yè)對非居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益；③是否包含了連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月而取得的權(quán)益性投資收益；④享受免稅的投資收益是否包含了股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；⑤對于依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)或非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，應(yīng)參照國稅發(fā)〔2009〕82號的相關(guān)規(guī)定，進行審查核實。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第3行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”中。證券投資基金從證券市場取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入（1）政策規(guī)定證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條；②財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第二條第一款、第三款。（3）主要報送資料企業(yè)應(yīng)在申報前或申報的同時向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料：①《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表》（格式見附表十五）；②國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)擔(dān)任基金管理人的文件復(fù)印件；③國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)發(fā)售基金份額、募集基金的批準(zhǔn)文件復(fù)印件；④基金備案手續(xù)、基金招募說明書和基金合同復(fù)印件；⑤基金財產(chǎn)的年度財務(wù)會計報告、報表；⑥基金公司自身年度財務(wù)會計報告、報表；⑦稅務(wù)機關(guān)要求的其他證明資料。（4）后續(xù)管理內(nèi)容①對照國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)批文，審查基金管理公司是否具備證券投資基金管理人資格；②對照國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)批文，審查基金管理公司發(fā)售基金份額、募集基金是否在規(guī)定的范圍和額度內(nèi)；③審查基金招募說明書和基金合同，審查基金名稱、基金管理人、基金份額價格、封閉式基金總額與合同期限、開放式基金總額、基金管理費提取等情況與國務(wù)院基金備案手續(xù)是否一致；④對比審查基金財產(chǎn)的年度財務(wù)會計報告報表與年度納稅申報表（主表、附表一、附表三和附表五相關(guān)欄次）、稅收優(yōu)惠備案表，審查其基金運營收入（股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入）數(shù)據(jù)與申報備案數(shù)據(jù)是否一致；審查年度內(nèi)基金份額的發(fā)售、申購、贖回等數(shù)據(jù)與申報備案數(shù)據(jù)是否一致；⑤審查基金公司自身年度財務(wù)會計報告報表，審查基金管理費提取是否符合基金合同規(guī)定，是否存在基金財產(chǎn)與基金管理公司自身財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移現(xiàn)象，對照申報表審查申報數(shù)據(jù)是否嚴(yán)格區(qū)分基金運營收入與管理公司自身收入。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第5行免稅收入的“其他”中。投資者從證券投資基金分配中取得的收入（1）政策規(guī)定：對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條；② 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第二條。（3）主要報送資料企業(yè)應(yīng)在申報前或申報的同時向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料：①《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表》（格式見附表十五）；② 證券投資基金分配方案，具體為證券投資基金做出分配決定的決議、公告等相關(guān)證明材料。③投資者在登記日持有基金的數(shù)量及應(yīng)分得紅利計算情況表。④收到收入的銀行入賬證明。⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。（4）后續(xù)管理內(nèi)容核查資料是否真實、完整； 重點審查投資者提供的收入明細是否準(zhǔn)確，是否屬于基金分配收入，是否存在混淆收入的現(xiàn)象。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第5行免稅收入的“其他”中。中國證券投資者保護基金稅收優(yōu)惠政策（1）政策規(guī)定：①2010年底前，對中國證券投資者保護基金有限責(zé)任公司根據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》取得的證券交易所按其交易經(jīng)手費20％和證券公司按其營業(yè)收入0．5％5%繳納的證券投資者保護基金收入；申購凍結(jié)資金利息收入；向有關(guān)責(zé)任方追償所得和破產(chǎn)清算所得以及獲得的捐贈等，不計入其應(yīng)征所得稅收入。②對中國證券投資者保護基金有限責(zé)任公司取得的注冊資本金收益、存款利息收入、購買中國人民銀行債券和中央直屬金融機構(gòu)發(fā)行金融債券取得的利息收入，2010前暫免征企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條；②《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國證券投資者保護基金有限責(zé)任公司有關(guān)稅收問題的通知》（財稅〔2006〕169號）；③《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國證券投資者保護基金有限責(zé)任公司有關(guān)稅收問題的補充通知》（財稅〔2008〕78號）；④《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2009〕131號）。（3）主要報送資料企業(yè)應(yīng)在申報前或申報的同時向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料：①《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表》（格式見附表十五）；②中國證券投資者保護基金有限責(zé)任公司提供的相關(guān)保護基金的計提、動用情況和凈資產(chǎn)數(shù)額的說明；③對企業(yè)取得的利息收入，應(yīng)提供由相關(guān)利息支付單位出具的計息證明復(fù)印件；④向有關(guān)責(zé)任方追償所得和破產(chǎn)清算所得，應(yīng)提供相關(guān)證明材料；⑤對企業(yè)獲得的捐贈收入，應(yīng)提供經(jīng)過公證的捐贈合同；⑥地稅部門要求報送的其他資料。（4）后續(xù)管理內(nèi)容①對照企業(yè)提供的證明資料，核實企業(yè)的不計稅收入的范圍是否僅指根據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》(中國證監(jiān)會、財政部和中國人民銀行令2005年第27號)取得的符合規(guī)定的證券投資者保護基金收入；申購凍結(jié)資金利息收入；向有關(guān)責(zé)任方追償所得和破產(chǎn)清算所得以及獲得的捐贈、注冊資本金收益、存款利息收入、購買中國人民銀行債券和中央直屬金融機構(gòu)發(fā)行金融債券取得的利息收入；等項收入，其他收入不得列入免稅范圍；②對企業(yè)取得的各項免稅收入應(yīng)通過相關(guān)證明材料，核實其該項收入計算是否準(zhǔn)確，條件是否符合。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第5行“免稅收入的其他”中。股權(quán)分置試點改革稅收優(yōu)惠政策（1）政策規(guī)定：股權(quán)分置試點改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條；②《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕103號）；③《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）。（3）主要報送資料：企業(yè)應(yīng)在申報前或申報的同時向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料：①非流通股實施股權(quán)分置改革方案；②申請企業(yè)關(guān)于非流通股持有情況的說明。（4）后續(xù)管理內(nèi)容重點結(jié)合有關(guān)文件和股權(quán)分置改革方案審核企業(yè)是否屬于股權(quán)分置改革試點單位。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第5行“免稅收入的其他”中。中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入（1）政策規(guī)定：對清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；國際金融組織贈款收入；基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。（2）政策依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]30號）。73 / 73