企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與操作(稅協(xié),2009年12月)-wenkub
2023-01-20 19:14:19 本頁(yè)面
【正文】 疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。 定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元 ， 可上下浮動(dòng) 20%。 不征稅收入 ? 財(cái)稅 [2021]87號(hào) ? 對(duì)企業(yè)在 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： 不征稅收入 ? （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； ? （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? （三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 不征稅收入 ? 財(cái)稅 [2021]151號(hào) ? （一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 ? （五）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 免稅收入 ? 國(guó)債利息：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。 ? （二）對(duì)企業(yè)取得的 由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途 并 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金 ，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 ? 舉例， 申報(bào)表 小型微利企業(yè) 小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè) 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元 從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人 資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元 從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人 資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元 小型微利企業(yè) ? 國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)（ 國(guó)發(fā) 〔 2021〕 36號(hào)） ? 為有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，扶持中小企業(yè)發(fā)展，自 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 再就業(yè)優(yōu)惠 ? 上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國(guó)殘疾人保障法 》的有關(guān)規(guī)定。 ? （四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指 擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) ，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； （二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例（ 3％、 4％、 6％）； 高新技術(shù)企業(yè) ? （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于 60％； （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例（ 10％、 30％）； （五）知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平、成長(zhǎng)性指標(biāo)等四項(xiàng)指標(biāo)，須達(dá)到 70分以上。 高新技術(shù)企業(yè) ? 納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè) 除了備案有效的高新技術(shù)企業(yè)證書外，還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；（二）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；（四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 － 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 － 相關(guān)稅費(fèi) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ? 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 ? 納稅人應(yīng)在正確執(zhí)行會(huì)計(jì)規(guī)定的基礎(chǔ)上，享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策。 ? （ 二 ） 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料 、 燃料和動(dòng)力費(fèi)用 。 ? （ 六 ） 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具 、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi) 。 ? 對(duì)企業(yè)委托給外單位 由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 ? 經(jīng)營(yíng)范圍符合 《 暫行辦法 》 規(guī)定，且工商登記為“ 創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司 ” 、 “ 創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司 ” 等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 ? ，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過(guò)企業(yè)工資總額 8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 企業(yè)資源綜合利用產(chǎn)品的認(rèn)定程序，按 《 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈 國(guó)家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法 〉的通知 》 （發(fā)改環(huán)資 [2021]1864號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得
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