企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答-wenkub
2023-04-27 11:45:40 本頁面
【正文】 除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。問：新稅法及其《實施條例》對高新技術(shù)企業(yè)有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第二十八條和《實施條例》第九十三條的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！ 枺盒露惙捌洹秾嵤l例》中對企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第二十七條第（四）款和《實施條例》第九十條的規(guī)定，對符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得按照以下規(guī)定給予免征、減征企業(yè)所得稅：（一）對一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅；（二）超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。（三）特別規(guī)定上述減免稅項目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受上述稅收優(yōu)惠。符合條件的非營利組織指同時符合下列條件的組織：依法履行非營利組織登記手續(xù)；從事公益性或者非營利性活動；取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；財產(chǎn)及其孳息不用于分配；按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；工作人員及其高級管理人員的報酬控制在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平一定的幅度內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)；國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題解答《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）及其《實施條例》對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目規(guī)定了稅收優(yōu)惠的范圍和辦法?！ 。ǘ┚用衿髽I(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。此項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。問：新稅法及其《實施條例》中對從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的企業(yè)有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第二十七條第（二）款和《實施條例》第八十七條的規(guī)定，對符合條件的從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得按以下規(guī)定享受稅收優(yōu)惠：（一）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目應(yīng)符合的條件國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 問：新稅法及其《實施條例》中對從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第二十七條第（三）款和《實施條例》第八十八條、八十九條的規(guī)定，對從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)的所得給予以下稅收優(yōu)惠：（一）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的確定符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等，項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行?！ 枺盒露惙捌洹秾嵤l例》對非居民企業(yè)來源于我國境內(nèi)的所得有何稅收優(yōu)惠？ 答：按照新稅法二十七條第（五）款和《實施條例》第九十一條的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額。問：實施新稅法后對于固定資產(chǎn)可以采取加速折舊的方法嗎？答：按照新稅法第三十二條和《實施條例》第九十八條的規(guī)定， 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。新稅法公布前設(shè)立享受低稅率優(yōu)惠政策（范圍詳見《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（附件一））的企業(yè)，自2008年1月1日起，在新稅法施行（2008年1月1日，下同）后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。 問：對于在新稅法公布前享受定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，如何實施稅收優(yōu)惠過渡辦法？答：按照國發(fā)[2007]39號的規(guī)定，對于新稅法公布前設(shè)立的企業(yè)，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的，自新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限（詳見附件一）享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。 享受定期減免稅優(yōu)惠政策的范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見附件一）執(zhí)行。三、關(guān)于企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策問題的解答問：除上面提到的過渡性稅收優(yōu)惠以外，原享受的哪些稅收優(yōu)惠在新稅法實施后可以繼續(xù)執(zhí)行到期？答：按照財稅[2008]1號第三條的規(guī)定，為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（詳見附件二），自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期滿為止。 （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 （二）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 （三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 （四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣
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