【正文】 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題解答《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱新稅法）及其《實(shí)施條例》對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目規(guī)定了稅收優(yōu)惠的范圍和辦法。新稅法公布后，按照新稅法有關(guān)條款的規(guī)定，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分別以《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]21號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅[2008]21號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）對(duì)新稅法公布（實(shí)施）前適用稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的稅收優(yōu)惠過(guò)渡銜接問(wèn)題和新稅法公布（實(shí)施）后的企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策做了進(jìn)一步明確。結(jié)合我市實(shí)際情況，我們對(duì)于納稅人比較關(guān)心的優(yōu)惠政策問(wèn)題進(jìn)行了解答：一、對(duì)新稅法及其《實(shí)施條例》稅收優(yōu)惠的問(wèn)題解答問(wèn)：新稅法及其《實(shí)施條例》中規(guī)定了哪些收入作為免稅收入不計(jì)征企業(yè)所得稅？答：按照新稅法第二十六條和《實(shí)施條例》第八十二條、八十三條、八十四條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的下列收入確認(rèn)為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入。指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。　?。ǘ┚用衿髽I(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。　?。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。　?。ㄋ模┓蠗l件的非營(yíng)利組織的收入。符合條件的非營(yíng)利組織指同時(shí)符合下列條件的組織：依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；工作人員及其高級(jí)管理人員的報(bào)酬控制在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平一定的幅度內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)；國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。此項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外?！　?wèn)：新稅法及其《實(shí)施條例》中對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)規(guī)定了哪些優(yōu)惠政策？答：按照新稅法第二十七條第（一）款和《實(shí)施條例》第八十六條的規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，內(nèi)容以下：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅花卉、飲料和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。國(guó)家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受上述稅收優(yōu)惠。問(wèn)：新稅法及其《實(shí)施條例》中對(duì)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的企業(yè)有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第二十七條第（二）款和《實(shí)施條例》第八十七條的規(guī)定，對(duì)符合條件的從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得按以下規(guī)定享受稅收優(yōu)惠：（一）國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目應(yīng)符合的條件國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。 （二）減免稅規(guī)定企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（三）特別規(guī)定上述減免稅項(xiàng)目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠?！　?wèn)：新稅法及其《實(shí)施條例》中對(duì)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第二十七條第（三）款和《實(shí)施條例》第八十八條、八十九條的規(guī)定，對(duì)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)的所得給予以下稅收優(yōu)惠：（一）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的確定符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等，項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 （二）減免稅規(guī)定企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。上述減免稅項(xiàng)目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。　　問(wèn)：新稅法及其《實(shí)施條例》中對(duì)企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第二十七條第（四）款和《實(shí)施條例》第九十條的規(guī)定，對(duì)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得按照以下規(guī)定給予免征、減征企業(yè)所得稅：（一）對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅；（二）超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅?！　?wèn)：新稅法及其《實(shí)施條例》對(duì)非居民企業(yè)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得有何稅收優(yōu)惠？ 答：按照新稅法二十七條第（五）款和《實(shí)施條例》第九十一條的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。其中下列所得可以免征企業(yè)所得稅： （一）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；（二）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。問(wèn)：新稅法及其《實(shí)施條例》對(duì)小型微利企業(yè)有何稅收優(yōu)惠？答：按照新稅法第二十八條和《實(shí)施條例》第九十二條的規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利