企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答(編輯修改稿)
2025-05-09 11:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅；對(duì)原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受?chē)?guó)發(fā)[2007]39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。例：某2005年在北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，當(dāng)年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受減按15%征收企業(yè)所得稅，并自獲利年度起“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。該企業(yè)當(dāng)年獲利，當(dāng)年享受免征企業(yè)所得稅，2006年繼續(xù)享受免征企業(yè)所得稅，2007年按15%稅率減半征收企業(yè)所得稅，2008年實(shí)行新稅法后該企業(yè)應(yīng)按18％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。 享受定期減免稅優(yōu)惠政策的范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》（見(jiàn)附件一）執(zhí)行。問(wèn)：對(duì)于2007年3月16日之前設(shè)立的享受北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新技術(shù)企業(yè)“三免三減半”稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，“減半”期間如何適用稅收優(yōu)惠過(guò)渡辦法？答：對(duì)于2007年3月16日之前設(shè)立的享受北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新技術(shù)企業(yè)“三免三減半”稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，“減半”期間按15%或10%（企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值40%以上）的稅率減半征收企業(yè)所得稅。問(wèn)：新稅法實(shí)施后享受低稅率、定期減免稅等過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的企業(yè)，如何計(jì)算減免的所得稅額？答：按照國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)的規(guī)定，對(duì)于新稅法實(shí)施后享受低稅率、定期減免稅等稅收優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算減免的所得稅額。問(wèn)：新稅法實(shí)施后享受低稅率、定期減免稅等稅收優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)能否再享受新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策？ 答：按照國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)的規(guī)定，企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。三、關(guān)于企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策問(wèn)題的解答問(wèn)：除上面提到的過(guò)渡性稅收優(yōu)惠以外，原享受的哪些稅收優(yōu)惠在新稅法實(shí)施后可以繼續(xù)執(zhí)行到期？答：按照財(cái)稅[2008]1號(hào)第三條的規(guī)定，為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對(duì)原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)，社會(huì)公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國(guó)家儲(chǔ)備，其他單項(xiàng)優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（詳見(jiàn)附件二），自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到期滿為止。對(duì)符合上述規(guī)定,需審批后才能享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，自2008年1月1日起繼續(xù)暫按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間進(jìn)行審批,并執(zhí)行到期滿為止。問(wèn)：新稅法實(shí)施后，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又制定了哪些專項(xiàng)稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條中關(guān)于國(guó)務(wù)院可以根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅〔2008〕1號(hào)制定了一些企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，內(nèi)容如下： 一、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 （二）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 （三）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 （四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 （五）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。 （六）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 （七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。 （八）（微米）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 （九）（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（十）自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款， 自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 二、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 （二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 （三）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 三、關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策 2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。四、對(duì)不再實(shí)施稅收優(yōu)惠的問(wèn)題解答問(wèn)：2008年1月1日之前實(shí)施的哪些稅收優(yōu)惠在新稅法實(shí)施后（2008年1月1日之后）不再執(zhí)行？答：按照財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第五條的規(guī)定，除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、國(guó)發(fā)[2007
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