支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(編輯修改稿)
2025-03-27 11:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 資總額 %以內(nèi)部分，可在企業(yè)所得稅前扣除；當年提取未使用部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 對企業(yè) 2023年 12月 31日以前的職工教育經(jīng)費結(jié)余部分（按工資總額 %或 %提取未使用），仍執(zhí)行原政策 ,不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。由于 2023年以前的職工教育經(jīng)費結(jié)余已在以前年度稅前扣除，如企業(yè)動用這部分結(jié)余，不得再在稅前扣除。 職工教育經(jīng)費提取與使用管理 ? 按照財政部、教育部、國稅總局等 11個部委《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見〉的通知》（財建 [2023]317號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)計局1990年第 1號令規(guī)定的工資總額口徑，計提職工教育經(jīng)費，并按照計稅工資總額和稅法規(guī)定提取比例的標準在企業(yè)所得稅前扣除。當年結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。 職工教育經(jīng)費提取與使用管理 職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括： ? 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓； ? 各類崗位適應(yīng)性培訓； ? 崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓； ? 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； ? 特種作業(yè)人員培訓；企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出； ? 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出； ? 購置教學設(shè)備與設(shè)施； ? 職工崗位自學成才獎勵費用； ? 職工教育培訓管理費用； ? 有關(guān)職工教育的其他開支。 職工教育經(jīng)費提取與使用注意事項 ? 職工工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等六個部分組成 ? 60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工 ，企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育由個人承擔 ? 計稅工資調(diào)整 職工教育經(jīng)費提取的意義 ? 劃算的人力資本投資 ? 職業(yè)培訓合同應(yīng)合法 ? 多方籌集教育經(jīng)費，工會費、項目經(jīng)費中提取 ? 鼓勵企業(yè)建立員工個人學習專戶制度 三、關(guān)于加速折舊 ? 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備（系指 2023年1月 1日以后新購進），單位價值在 30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅前扣除，其中達到固定資產(chǎn)標準的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊；單位價值在 30萬元以上的，允許其采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項目后續(xù)管理工作的通知〉的通知》（滬國稅所一 [2023]234號）的規(guī)定，由企業(yè)在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法，同時報主管稅務(wù)機關(guān)備案。 國稅發(fā) [2023]113號文規(guī)定，允許加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)為： 電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備； 對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設(shè)備； 證券公司電子類設(shè)備； 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備； 外購的達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件 。 四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 ? 自 2023年 1月 1日起，對本市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)上海市科學技術(shù)委員會認定為高新技術(shù)企業(yè)的，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，其獲利年度以彌補后有利潤的納稅年度開始計算。 新創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，是指 2023年 1月 1日以后登記注冊，從無到有設(shè)立的企業(yè)。對在 2023年以前，經(jīng)上海市科學技術(shù)委員會認定為高新技術(shù)企業(yè)的（包括原財政部中企處批準執(zhí)行 15%稅率的 10家在滬中央企業(yè)），可按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 按照現(xiàn)行規(guī)
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