支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(已修改)
2025-03-17 11:30 本頁(yè)面
【正文】 《支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》 解 讀 2023 3 21 引 言 ? 為貫徹落實(shí)市政府關(guān)于實(shí)施《上海中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（ 2023— 2023）》若干配套政策的通知（滬府發(fā) [2023]12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“ 36條配套政策”），對(duì)“ 36條配套政策”中提出的稅收政策結(jié)合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅 [2023]88號(hào)），現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅政策解釋如下： 一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi) （一）政策內(nèi)涵 ? 對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查帳征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。 ? 對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，在按規(guī)定實(shí)行 100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。 一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi) （一）政策內(nèi)涵 ? 企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可以以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過五年。 企業(yè)以前年度發(fā)生虧損的，技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣時(shí)按彌補(bǔ)以前年度虧損后的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算。 ? 技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的 50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣（具體按照國(guó)稅發(fā) [2023]56號(hào)第四條第二款規(guī)定的限額計(jì)扣）。 一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi) ? 取消了限制條件： – 原政策規(guī)定企業(yè)享受這一政策必須是當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年度增長(zhǎng) 10%。 – 原政策在實(shí)際操作中稅務(wù)部門要求企業(yè)承擔(dān)國(guó)家或地方政府的科技項(xiàng)目所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)才容許稅前列支 ? 新政策沒有這項(xiàng)規(guī)定了。也就是說，企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)自行立項(xiàng)，自主開發(fā)的項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用都容許列入技術(shù)開發(fā)費(fèi)。 一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi) （二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)的定義 技術(shù)開發(fā)費(fèi)： 是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括以下項(xiàng)目： 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用。 一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi) 技術(shù)開發(fā)費(fèi)的范圍擴(kuò)大了： ? 將研究機(jī)構(gòu)人員的工資列入技術(shù)開發(fā)費(fèi)，以前要進(jìn)行納稅調(diào)整 ? 與國(guó)稅發(fā) [1999]49號(hào)文相比，財(cái)稅 [2023]88號(hào)文將企業(yè)委托個(gè)人開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用列入技術(shù)開發(fā)費(fèi) 新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝 ? 新產(chǎn)品 是指在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等方面比老產(chǎn)品有 明顯 改進(jìn)， 顯著 提高了產(chǎn)品的性能或擴(kuò)大了產(chǎn)品的使用功能以及采用 新技術(shù)原理 研制的新產(chǎn)品。 ? 新技術(shù) 是指在一定地域、時(shí)限和行業(yè)內(nèi) 有所創(chuàng)新 并 具有競(jìng)爭(zhēng)能力的技術(shù) ，包括：首次發(fā)明創(chuàng)造的技術(shù)；在原有技術(shù)基礎(chǔ)上發(fā)展的；性能有重大突破和顯著進(jìn)步的技術(shù)；及對(duì)原有技術(shù)進(jìn)行一定程度的改進(jìn)，使之有所進(jìn)步的技術(shù)。 ? 新工藝 是指在工藝要求、加工方法等工藝流程某一方面或幾個(gè)方面與老工藝有 明顯 改進(jìn)，具有 獨(dú)特 和先進(jìn)性及實(shí)用性，并在一定范圍內(nèi) 首次 應(yīng)用的工藝。 （三）適用范圍： ? 財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校，統(tǒng)稱為企業(yè)。 ? 擴(kuò)大了享受范圍，從過去按企業(yè)所有制、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)轉(zhuǎn)向征稅方式，是一大進(jìn)步。 企業(yè)經(jīng)市稅務(wù)局批準(zhǔn)上交集團(tuán)公司用于集中開發(fā)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行加計(jì)扣除辦法。 （四）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)及加計(jì)扣除的審核管理 ? 按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作有關(guān)通知及本市實(shí)施意見的通知》（滬國(guó)稅所一 [2023]82號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，由企
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