企業(yè)所得稅稅前扣除和納稅調(diào)整培訓(xùn)(存儲(chǔ)版)
【正文】 公積；稅法規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得。稅法規(guī)定：捐贈(zèng)①非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得在稅前扣除；②公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)在規(guī)定的了限額內(nèi)扣除。稅法規(guī)定：因債務(wù)重組確認(rèn)的資本公積應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)稅所得。會(huì)計(jì)制度規(guī)定上述費(fèi)用均可以進(jìn)入企業(yè)當(dāng)期損益，而稅法則對(duì)上述費(fèi)用分別規(guī)定了準(zhǔn)予以列支的依據(jù)、可支比例、數(shù)額，從而產(chǎn)生了扣除口徑上的差異，這種差異額不但當(dāng)期不能在稅前扣除，而且也不能在今后時(shí)期做稅前扣除。資產(chǎn)發(fā)生損失后，會(huì)計(jì)制度規(guī)定將資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”“營業(yè)外支出”等科目；稅法規(guī)定，應(yīng)扣除變價(jià)收入可收回的金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)財(cái)產(chǎn)損失還要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定方能扣除。以資產(chǎn)抵債的固定資產(chǎn)原值的差異。（四）投資的差異投資成本的差異，會(huì)計(jì)制度規(guī)定，債券初始投資成本扣除相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)收股息與債券面值之間的差額，作為債券投資溢價(jià)和折價(jià)；長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)的初始投資成本與應(yīng)享的被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，按一定期限平均攤銷計(jì)入損益。稅法規(guī)定，不論企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)中對(duì)投資采取任何方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)上實(shí)際做利潤分配時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)；被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資方企業(yè)不得調(diào)整其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。 16 / 16。稅法規(guī)定，被投資企業(yè)分配給投資方的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（包括被投資企業(yè)為投資企業(yè)支付的與本身經(jīng)營無關(guān)的任何費(fèi)用），應(yīng)全部視為被投資企業(yè)對(duì)投資企業(yè)的分配支付額。而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可以在發(fā)生當(dāng)期扣除。投資固定資產(chǎn)原值的差異。資產(chǎn)出售時(shí)差異：資產(chǎn)出售時(shí)會(huì)計(jì)制度規(guī)定以資產(chǎn)的賬面凈值為銷售成本（不含減值準(zhǔn)備）；而稅法規(guī)定，以資產(chǎn)折舊或攤銷后的余額為銷售成本（包括已提取的減值準(zhǔn)備在內(nèi)）。指企業(yè)會(huì)計(jì)的成本費(fèi)用額與稅法規(guī)定的成本費(fèi)用額的差異，可以在以后若干時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)回。（8）債務(wù)重組所得的差異。（6）捐贈(zèng)的差異。短期投資利息會(huì)計(jì)制度規(guī)定沖減短期投資的賬面價(jià)值；稅法規(guī)定計(jì)入企業(yè)收入總額。稅法與會(huì)計(jì)制度對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍不盡相同，導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異。以上可以看出，由于企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的服務(wù)目的不同，導(dǎo)致為實(shí)現(xiàn)目的所遵循的原則也存在很大差異。當(dāng)年不足扣減的可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過2年。五、其他調(diào)整項(xiàng)目從聯(lián)營方分回的利潤、對(duì)外投資分回的股息、紅利，對(duì)方所得稅率低于企業(yè)稅率的計(jì)算公式：從聯(lián)營方分回的未稅利潤=分回利潤247。（十五）會(huì)議費(fèi)扣除應(yīng)提供以下證明材料：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。（十三）企業(yè)開辦費(fèi)在不少于5年期限內(nèi)分期扣除。固定資產(chǎn)折舊采取直線折舊法或工作量法。全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過收入凈額的5‰；全年收入凈額超過1500萬元的，不超過該部份的3‰內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。支付給個(gè)人的傭金，不得超過其服務(wù)收入的5%。工資：適用于飲食業(yè)，按國家規(guī)定的分成比例扣除。⑥雇員離退休、退職待遷的各項(xiàng)支出。 補(bǔ)貼：是指為保證職工工資水平不受物價(jià)上漲或變動(dòng)影響，而支付的各種補(bǔ)貼，包括：肉類補(bǔ)貼、副食品補(bǔ)貼、糧價(jià)補(bǔ)貼、煤價(jià)補(bǔ)貼、房貼、水電貼等。1供水設(shè)施增容費(fèi)應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得。包裝物押金需要廷長返還期的應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。18．糧食類白酒的廣告支出。10．除稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金（壞帳、呆帳準(zhǔn)備金、商品削價(jià)準(zhǔn)備金）之外，其它任何形式的準(zhǔn)備金不得扣除。賄賂等非法支出。企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以全額扣除。 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)按工資總額的4%繳納。三、準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目的具體規(guī)定接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊的攤銷費(fèi)用，在使用這些資產(chǎn)時(shí)，可計(jì)入成本扣除。包括買價(jià)，購貨費(fèi)用和相關(guān)稅金，不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本中。相關(guān)性原則，即可以扣除的費(fèi)用從性質(zhì)上和限額上必須與取得收入相關(guān)。配比原則，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除，納稅人某一納稅年度，應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。納稅人的成本應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（四）損失是生產(chǎn)經(jīng)營中的各項(xiàng)營業(yè)外支出，經(jīng)營虧損和投資損失及其他損失。 職工醫(yī)療保險(xiǎn)金按國務(wù)院國發(fā)（1998）44號(hào)文件的規(guī)定，企業(yè)按工資總額的6%（%）繳納。納稅人對(duì)外投資的借款費(fèi)用，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入成本。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、開發(fā)無形資產(chǎn)、對(duì)外投資等支出。9．自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠荨?7．為他人擔(dān)保而承擔(dān)的責(zé)任的支出。逾期（超過1年）的包裝物押金。納稅人經(jīng)營國庫券所得，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得。具體包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出，地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼。⑤雇員調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)和安家費(fèi)。工效掛鉤工資：其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度的，按實(shí)際發(fā)放的工資額扣除；
畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1