企業(yè)所得稅稅前扣除和納稅調(diào)整培訓(存儲版)
【正文】 公積；稅法規(guī)定計入應納稅所得。稅法規(guī)定：捐贈①非公益性、救濟性捐贈不得在稅前扣除；②公益性、救濟性捐贈在規(guī)定的了限額內(nèi)扣除。稅法規(guī)定：因債務重組確認的資本公積應確認為當期應稅所得。會計制度規(guī)定上述費用均可以進入企業(yè)當期損益，而稅法則對上述費用分別規(guī)定了準予以列支的依據(jù)、可支比例、數(shù)額，從而產(chǎn)生了扣除口徑上的差異，這種差異額不但當期不能在稅前扣除，而且也不能在今后時期做稅前扣除。資產(chǎn)發(fā)生損失后，會計制度規(guī)定將資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)入“管理費用”“營業(yè)外支出”等科目；稅法規(guī)定，應扣除變價收入可收回的金額以及責任和保險賠償后，確認財產(chǎn)損失，同時財產(chǎn)損失還要報經(jīng)稅務機關(guān)審核認定方能扣除。以資產(chǎn)抵債的固定資產(chǎn)原值的差異。（四）投資的差異投資成本的差異，會計制度規(guī)定，債券初始投資成本扣除相關(guān)費用及應收股息與債券面值之間的差額，作為債券投資溢價和折價；長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)的初始投資成本與應享的被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，按一定期限平均攤銷計入損益。稅法規(guī)定，不論企業(yè)會計帳務中對投資采取任何方法核算，被投資企業(yè)會計帳務上實際做利潤分配時，投資企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)；被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，投資方企業(yè)不得調(diào)整其投資成本，也不得確認投資損失。 16 / 16。稅法規(guī)定，被投資企業(yè)分配給投資方的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（包括被投資企業(yè)為投資企業(yè)支付的與本身經(jīng)營無關(guān)的任何費用），應全部視為被投資企業(yè)對投資企業(yè)的分配支付額。而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可以在發(fā)生當期扣除。投資固定資產(chǎn)原值的差異。資產(chǎn)出售時差異：資產(chǎn)出售時會計制度規(guī)定以資產(chǎn)的賬面凈值為銷售成本（不含減值準備）；而稅法規(guī)定，以資產(chǎn)折舊或攤銷后的余額為銷售成本（包括已提取的減值準備在內(nèi)）。指企業(yè)會計的成本費用額與稅法規(guī)定的成本費用額的差異，可以在以后若干時期內(nèi)轉(zhuǎn)回。（8）債務重組所得的差異。（6）捐贈的差異。短期投資利息會計制度規(guī)定沖減短期投資的賬面價值；稅法規(guī)定計入企業(yè)收入總額。稅法與會計制度對收益、費用、資產(chǎn)負債等的確認時間和范圍不盡相同，導致稅前會計利潤與應稅所得之間的差異。以上可以看出，由于企業(yè)會計制度與稅法的服務目的不同，導致為實現(xiàn)目的所遵循的原則也存在很大差異。當年不足扣減的可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過2年。五、其他調(diào)整項目從聯(lián)營方分回的利潤、對外投資分回的股息、紅利，對方所得稅率低于企業(yè)稅率的計算公式：從聯(lián)營方分回的未稅利潤=分回利潤247。（十五）會議費扣除應提供以下證明材料：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的費用標準、支付憑證等。（十三）企業(yè)開辦費在不少于5年期限內(nèi)分期扣除。固定資產(chǎn)折舊采取直線折舊法或工作量法。全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過收入凈額的5‰；全年收入凈額超過1500萬元的，不超過該部份的3‰內(nèi)據(jù)實扣除。支付給個人的傭金，不得超過其服務收入的5%。工資：適用于飲食業(yè)，按國家規(guī)定的分成比例扣除。⑥雇員離退休、退職待遷的各項支出。 補貼：是指為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響，而支付的各種補貼，包括：肉類補貼、副食品補貼、糧價補貼、煤價補貼、房貼、水電貼等。1供水設(shè)施增容費應并入企業(yè)的應納稅所得。包裝物押金需要廷長返還期的應報稅務機關(guān)核準。18．糧食類白酒的廣告支出。10．除稅法規(guī)定可提取的準備金（壞帳、呆帳準備金、商品削價準備金）之外，其它任何形式的準備金不得扣除。賄賂等非法支出。企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)費，可以全額扣除。 補充醫(yī)療保險按工資總額的4%繳納。三、準予扣除的其他項目的具體規(guī)定接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊的攤銷費用，在使用這些資產(chǎn)時，可計入成本扣除。包括買價，購貨費用和相關(guān)稅金，不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額計入成本中。相關(guān)性原則，即可以扣除的費用從性質(zhì)上和限額上必須與取得收入相關(guān)。配比原則，即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除，納稅人某一納稅年度，應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。納稅人的成本應以取得時的實際成本計價。（四）損失是生產(chǎn)經(jīng)營中的各項營業(yè)外支出，經(jīng)營虧損和投資損失及其他損失。 職工醫(yī)療保險金按國務院國發(fā)（1998）44號文件的規(guī)定，企業(yè)按工資總額的6%（%）繳納。納稅人對外投資的借款費用，可以直接扣除，不需要資本化計入成本。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、開發(fā)無形資產(chǎn)、對外投資等支出。9．自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠荨?7．為他人擔保而承擔的責任的支出。逾期（超過1年）的包裝物押金。納稅人經(jīng)營國庫券所得，應并入應納稅所得。具體包括：基本工資、獎金、津貼補貼、年終加薪、加班工資以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出，地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼。⑤雇員調(diào)動工作的差旅費和安家費。工效掛鉤工資：其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，按實際發(fā)放的工資額扣除；
畢業(yè)設(shè)計相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1