【正文】 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。，適用25%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅： 5025%=“減低稅率、減半征稅”的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)繳企業(yè)所得稅： 3050%20%=3萬(wàn)元 財(cái)稅 “減低稅率、減半征稅”的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)繳企業(yè)所得稅： 2050%20%=2萬(wàn)元(四)2017，甲、乙、丙企業(yè)均未超過(guò)2017年小型微利企業(yè)的年所得上限標(biāo)準(zhǔn)(暫據(jù)擬出臺(tái)的新上限標(biāo)準(zhǔn)50萬(wàn)元，具體仍以最終公布的為準(zhǔn))，均適用“減低稅率、減半征稅”的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。乙、丙企業(yè)均未超過(guò)小型微利企業(yè)“減低稅率”的年所得上限標(biāo)準(zhǔn)但超過(guò)了當(dāng)年“減半征稅”的年所得上限標(biāo)準(zhǔn)(2014年上限標(biāo)準(zhǔn)為10萬(wàn)元)。由于小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的年應(yīng)納稅所得額上限30萬(wàn)元是由《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的，上限的提高意味著首先要修改《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第九十二條，將小型微利企業(yè)三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)中的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，至于其他兩項(xiàng)(從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額)指標(biāo)是否會(huì)同時(shí)有所變化尚不知曉。此項(xiàng)優(yōu)惠政策的上限金額先后經(jīng)歷了3萬(wàn)元、6萬(wàn)元、10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元以及本次50萬(wàn)元的五次變化：2011的年應(yīng)納稅所得額上限為3萬(wàn)元。另外企業(yè)會(huì)計(jì)要注意，在第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。國(guó)家稅務(wù)總局可能會(huì)有后續(xù)解釋或說(shuō)明。例題三（中間注銷(xiāo)企業(yè)）：小型微利企業(yè)C，于2015年11月1日申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)；2015年19月份應(yīng)納稅所得額為18萬(wàn)元；當(dāng)年10月份的應(yīng)納稅所得額為12萬(wàn)元。2015年19月份應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，1012月份應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元；A企業(yè)2015年第四季度預(yù)繳和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)該如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？例題一解析：A企業(yè)根據(jù)34號(hào)文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，于19月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：2050%20%=2萬(wàn)元。此為減低稅率的優(yōu)惠。這里要注意的是，該標(biāo)準(zhǔn)與工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)規(guī)定的小型、微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有所不同。優(yōu)惠額度越來(lái)越高，不可謂力度不大，頻率不高。河北省地方稅務(wù)局第三篇：企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）第一條規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）（2012）》報(bào)表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對(duì)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時(shí)未選擇“確定”的，在填報(bào)過(guò)程中可以再次勾選。、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）（2012）》報(bào)表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對(duì)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時(shí)未選擇“確定”的，在填報(bào)過(guò)程中可以再次勾選。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，按照《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754－2002）的通知》（國(guó)統(tǒng)字[2002]044號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。（三）年終匯算清繳要重新核實(shí)當(dāng)年相關(guān)指標(biāo)國(guó)稅函[2010]185號(hào)文件規(guī)定，2010年納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)2010年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。上述規(guī)定意味著，年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)2010年預(yù)繳時(shí)，要享受減免優(yōu)惠的條件是2009年度相關(guān)指標(biāo)符合有關(guān)規(guī)定，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案核實(shí)。一、預(yù)繳時(shí)即享受減計(jì)50%應(yīng)納稅所得《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]185號(hào)）文件規(guī)定，上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，2010年納稅年度按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）附件1第4行“利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局二00九年十二月二日財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此前，實(shí)務(wù)操作中不少人認(rèn)為，無(wú)論小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額是否會(huì)低于3萬(wàn)元，所得稅預(yù)繳時(shí)根據(jù)國(guó)稅函[2008]44號(hào)文件的規(guī)定，據(jù)實(shí)預(yù)繳時(shí)的“應(yīng)納所得稅額”應(yīng)按會(huì)計(jì)核算中的“利潤(rùn)總額”計(jì)算，不作納稅調(diào)整。如果企業(yè)是2010年新辦企業(yè)，顯然不能享受該項(xiàng)優(yōu)惠。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳。因此，如果從事國(guó)際限制和禁止行業(yè)的企業(yè)應(yīng)引起高度關(guān)注，宜盡早進(jìn)行升級(jí)轉(zhuǎn)型或是調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，以最大限度地享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。”也就是說(shuō)，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，不論其年應(yīng)納所得額的多少以及從業(yè)人員的多少，一律不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。、按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)，增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。、按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企