企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及征收管理教材(文件)
【正文】 （三）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 工資、薪金支出 按職工提供服務(wù)的受益對(duì)象： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 企業(yè)發(fā)生的 合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予 據(jù)實(shí)扣除 。 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 專項(xiàng)資金 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備 — 環(huán)保資金 ?企業(yè)按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理 1公益性捐贈(zèng) 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 ?企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 稅收優(yōu)惠 ?第 25條： 國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ?《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、 鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目 ?公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù) 改造、海水淡化等 （四）符合條件的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 實(shí)施條例 90條： ?一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元 的部分，免征企業(yè)所得稅； ?超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 國家稅務(wù)總局公告 [2023]23號(hào) ： ，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 10萬元（含 10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知 財(cái)稅 〔 2023〕 119號(hào) （二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 ?第 32條：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 六、減計(jì)收入 ?第 34條：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 （ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 適用于能準(zhǔn)確核算 收入總額的情形 適用于能準(zhǔn)確核算 成本費(fèi)用總額的情形 167。 二、扣繳方法 ?應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。 特別納稅調(diào)整（反避稅措施） 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制 ?第 41條：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 ?企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。 四、關(guān)聯(lián)關(guān)系的管理 （ 1）報(bào)送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的責(zé)任 （ 2）關(guān)聯(lián)方企業(yè)及相關(guān)第三方的舉證責(zé)任 （ 3）核定程序的適用情形 ?由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于 ％稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。 ?追溯年限： 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)，進(jìn)行納 稅調(diào)整。 ?企業(yè)按規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。 ?在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，以 扣繳義務(wù)人所在地 為納稅地點(diǎn)。 ?企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足 12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。 三、納稅申報(bào) ?企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 ?企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈虧，都應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 ?企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送 財(cái)務(wù)報(bào)告 和其他有關(guān)資料。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi) ，向稅務(wù)機(jī)關(guān) 報(bào)送 年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并 匯算清繳 ，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 二、納稅期限 ?企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。 征收管理 一、納稅地點(diǎn) 居民企業(yè)的納稅地點(diǎn) ?企業(yè) 登記注冊(cè)地 ?登記注冊(cè)地在境外的，以 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 為納稅地點(diǎn) ?居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng) 匯總 計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 ?加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ?第 46條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。 成本分?jǐn)傇瓌t
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