企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及征收管理教材(文件)
【正文】 （三）準予扣除項目的具體范圍和標準 會計處理 稅務處理 工資、薪金支出 按職工提供服務的受益對象： 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 研發(fā)支出 貸：應付職工薪酬 ——工資 企業(yè)發(fā)生的 合理的工資、薪金支出準予 據(jù)實扣除 。 會計處理 稅務處理 專項資金 借：生產(chǎn)成本 管理費用 貸：專項儲備 — 環(huán)保資金 ?企業(yè)按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。 會計處理 稅務處理 1公益性捐贈 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 ?企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 稅收優(yōu)惠 ?第 25條： 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ?《 公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機場、 鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目 ?公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù) 改造、海水淡化等 （四）符合條件的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 實施條例 90條： ?一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元 的部分，免征企業(yè)所得稅； ?超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 國家稅務總局公告 [2023]23號 ： ，對年應納稅所得額低于 10萬元（含 10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50％計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 財稅 〔 2023〕 119號 （二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 ?第 32條：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 六、減計收入 ?第 34條：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。 （ 1應稅所得率） 應稅所得率 適用于能準確核算 收入總額的情形 適用于能準確核算 成本費用總額的情形 167。 二、扣繳方法 ?應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。 特別納稅調(diào)整（反避稅措施） 一、轉(zhuǎn)讓定價稅制 ?第 41條：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 ?企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價方法和計算標準，向稅務機關(guān)提出申請，與稅務機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。 四、關(guān)聯(lián)關(guān)系的管理 （ 1）報送關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表的責任 （ 2）關(guān)聯(lián)方企業(yè)及相關(guān)第三方的舉證責任 （ 3）核定程序的適用情形 ?由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于 ％稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。 ?追溯年限： 稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)，進行納 稅調(diào)整。 ?企業(yè)按規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按人民幣貸款基準利率計算利息。 ?在境內(nèi)未設立機構(gòu)場所的，以 扣繳義務人所在地 為納稅地點。 ?企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足 12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 三、納稅申報 ?企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。 ?企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈虧，都應向稅務機關(guān)進行納稅申報。 ?企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送 財務報告 和其他有關(guān)資料。 ?企業(yè)應當自年度終了之日起 5個月內(nèi) ，向稅務機關(guān) 報送 年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并 匯算清繳 ，結(jié)清應繳應退稅款。 二、納稅期限 ?企業(yè)所得稅按納稅年度計算。 征收管理 一、納稅地點 居民企業(yè)的納稅地點 ?企業(yè) 登記注冊地 ?登記注冊地在境外的，以 實際管理機構(gòu)所在地 為納稅地點 ?居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當 匯總 計算并繳納企業(yè)所得稅。 ?加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。 ?第 46條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。 ?稅務機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關(guān)資料。 成本分攤原則
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1