【正文】 ? （三）審查企業(yè)是否向殘疾人支付工資情況： ? 工資是否通過銀行支付，防止出現(xiàn)變相收回工資的情況； ? 支付的工資是否不低于當?shù)兀ㄋ趨^(qū)縣）適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準； ? 加計扣除的工資范圍是否適當； ? 安置殘疾人所支付的工資加計扣除 ? （四）審查企業(yè)為殘疾人員建立的社會保障情況：主要通過報送的經(jīng)有關(guān)部門蓋章的繳費記錄明細來證明； ? 四、享受環(huán)節(jié) ? 該項政策僅企業(yè)在年度申報時可享受，預(yù)繳時，企業(yè)只能據(jù)實扣除。 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 ? 二、政策落實中需注意的幾個問題： ? （一）項目必須是 2023年 1月 1日后批準并投資經(jīng)營的； ? （二）審查項目的批準、投資、驗收等一系列材料，審查企業(yè)申報的項目與國家發(fā)布的目錄內(nèi)的相關(guān)條件和標準是否一致； 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 ? （三）審核第一筆生產(chǎn)經(jīng)營取得收入的時間，以確認減免稅的開始年度，防止企業(yè)自行調(diào)劑減免稅期限； ? （四）項目的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)保持一致，如果是承包經(jīng)營，不享受該項政策；如果是企業(yè)自建自用的，也不應(yīng)享受該項政策； 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 ? （五）優(yōu)惠僅對公共基礎(chǔ)設(shè)施的項目，而非整個企業(yè)，因此，企業(yè)必須對優(yōu)惠項目單獨核算，對于分攤期間費用的，應(yīng)注明分攤的依據(jù)、方法及分攤結(jié)果； ? （六）該政策僅適用查賬征收企業(yè)，核定征收企業(yè)不得適用； 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 ? 三、享受環(huán)節(jié) ? （一）預(yù)繳時可以享受； ? （二）匯繳時 ? 由企業(yè)對當年經(jīng)營情況進行說明，包括減免稅條件是否發(fā)生變化，該項目收入、支出及盈虧情況；對企業(yè)同時從事其他經(jīng)營的，還應(yīng)對企業(yè)整體經(jīng)營情況進行說明； ? 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 ? 對于在減免稅期間轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)審查企業(yè)提供的項目的權(quán)屬變動資料，符合的由受讓方在剩余期限內(nèi)享受。 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ? 一、政策規(guī)定： ? 企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 五、減免稅款的填列： ? （一）小型微利企業(yè)：預(yù)繳時，直接將實際利潤額與 5%的乘積，填入“減免所得稅”欄； ? （二） 3萬元以下的小型微利企業(yè)：預(yù)繳時，直接將實際利潤額與 15%的乘積，填入“減免所得稅”欄； 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 一、政策規(guī)定： ? 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 認定工作要求 ? （ 1）積極參與。 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? ③研發(fā)費用的比例： ? 一是企業(yè)申請認定的當年以前連續(xù) 3個年度（不含申報當年）的數(shù)據(jù)，成立不足 3年的，按實際經(jīng)營期限計算； 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 注意： ? 3年的起止時間，是相對固定的； ? 復(fù)核時，凡是對研發(fā)費用的比例產(chǎn)生爭議的，應(yīng)按規(guī)定進行復(fù)核，復(fù)核時，研發(fā)費用的起止時間變更為：企業(yè)自認定前 3個年度至爭議發(fā)生之日的研發(fā)費用總額與同期銷售收入總額的比例； 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 二是對于境內(nèi)外均同時研發(fā)的，要求境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用的總額不低于 60%； ? 三是對于委托開發(fā)的，認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80%計入研發(fā)費用總額； ? 四是高新技術(shù)企業(yè)認定工作中對于研發(fā)費用的歸集口徑與研發(fā)費用加計扣除的口徑不同，應(yīng)注意區(qū)分： 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? A：研發(fā)費用加計扣除要求必須設(shè)立專賬；高新技術(shù)認定中研發(fā)費用不必設(shè)立專賬，但需要準確歸集出來； ? B：對研究開發(fā)活動的定義是同樣的； ? C：費用歸集的內(nèi)容略有不同： ? 高新技術(shù)認定工作中的研發(fā)費用范圍略寬，如高新技術(shù)企業(yè)費用歸集中，允許將企業(yè)為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等一并計入，但不得超過研究開發(fā)費用的 10%； 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 在折舊費用中，高新技術(shù)企業(yè)歸集的研究費用中允許將研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用列入等 ? ④高新技術(shù)產(chǎn)品 ? A：應(yīng)是經(jīng)專家認定的高新技術(shù)產(chǎn)品，而非企業(yè)自報的產(chǎn)品。 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 三、優(yōu)惠備案 ? （一）備案審查要求 ? 盡管前期稅務(wù)部門參與了資格認定，但在優(yōu)惠備案時，仍然要對高新技術(shù)的相關(guān)指標進行再次審核，特別是對高新技術(shù)產(chǎn)品的審核，應(yīng)該要注意把握好當年的數(shù)據(jù)。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? （一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)： ? 《創(chuàng)業(yè)投資管理暫行辦法》 2023年經(jīng)國務(wù)院批準。 ? 三是 “創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對單個企業(yè)的投資不得超過創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)總資產(chǎn)的 20%”，提出組合投資要求，使得創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)必須將資金分散投資于多個企業(yè)，從而與投資控股公司區(qū)別開來。二是依據(jù)《辦法》規(guī)定的投資限制條款，對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進行必要的檢查。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 經(jīng)營范圍： ? （ 1）創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)； ? （ 2）代理其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等機構(gòu)或個人創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)； ? （ 3）創(chuàng)業(yè)投資咨詢業(yè)務(wù)； ? （ 4）為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)； ? （ 5）參與設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資顧問機構(gòu)。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? （二）中小高新技術(shù)企業(yè)： ? 已經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)； ? 還應(yīng)同時具備以下條件： ? （ 1）該企業(yè)職工數(shù)不超過 500人； ? （ 2）年銷售（營業(yè)）額不超過 2億元； ? （ 3）資產(chǎn)總額不超過 2億元。 專用設(shè)備投資額抵免所得稅 ? 一、政策規(guī)定： ? 企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? 對于企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得享受政策。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 二、政策掌握的幾個具體口徑（主要針對加速折舊）： ? （一）企業(yè)擁有并使用：要求設(shè)備的所有權(quán)歸企業(yè)，并實際投入使用。 ? 無論企業(yè)采取何種方法，加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。目前我省僅認定 2戶動漫企業(yè)。 ?謝 謝 演講完畢，謝謝觀看！ 。 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè) ? 目前國家確定的中國服務(wù)外包示范城市僅21個，我省僅濟南市入選。 動漫企業(yè) ? 一、政策規(guī)定： ? 經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行的鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? （三）加速折舊方法的確定：由企業(yè)自定，但總局作了一些具體規(guī)定： ? 如果企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限對該固定資產(chǎn)實行加速折舊； 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達到《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)實行加速折舊； ? 對于采取縮短折舊年限法的，對購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的年限的 60%；如果購置的舊固定資產(chǎn)，則最低折舊年限不得低于剩余年限的 60%。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 一、政策規(guī)定： ? （一）企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。包括：承租方企業(yè)