【正文】 ? （三）審查企業(yè)是否向殘疾人支付工資情況： ? 工資是否通過(guò)銀行支付，防止出現(xiàn)變相收回工資的情況； ? 支付的工資是否不低于當(dāng)?shù)兀ㄋ趨^(qū)縣）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)； ? 加計(jì)扣除的工資范圍是否適當(dāng)； ? 安置殘疾人所支付的工資加計(jì)扣除 ? （四）審查企業(yè)為殘疾人員建立的社會(huì)保障情況：主要通過(guò)報(bào)送的經(jīng)有關(guān)部門(mén)蓋章的繳費(fèi)記錄明細(xì)來(lái)證明； ? 四、享受環(huán)節(jié) ? 該項(xiàng)政策僅企業(yè)在年度申報(bào)時(shí)可享受，預(yù)繳時(shí)，企業(yè)只能據(jù)實(shí)扣除。 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 ? 二、政策落實(shí)中需注意的幾個(gè)問(wèn)題： ? （一）項(xiàng)目必須是 2023年 1月 1日后批準(zhǔn)并投資經(jīng)營(yíng)的； ? （二）審查項(xiàng)目的批準(zhǔn)、投資、驗(yàn)收等一系列材料，審查企業(yè)申報(bào)的項(xiàng)目與國(guó)家發(fā)布的目錄內(nèi)的相關(guān)條件和標(biāo)準(zhǔn)是否一致； 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 ? （三）審核第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得收入的時(shí)間，以確認(rèn)減免稅的開(kāi)始年度，防止企業(yè)自行調(diào)劑減免稅期限； ? （四）項(xiàng)目的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)保持一致，如果是承包經(jīng)營(yíng)，不享受該項(xiàng)政策；如果是企業(yè)自建自用的，也不應(yīng)享受該項(xiàng)政策； 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 ? （五）優(yōu)惠僅對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施的項(xiàng)目，而非整個(gè)企業(yè)，因此，企業(yè)必須對(duì)優(yōu)惠項(xiàng)目單獨(dú)核算，對(duì)于分?jǐn)偲陂g費(fèi)用的，應(yīng)注明分?jǐn)偟囊罁?jù)、方法及分?jǐn)偨Y(jié)果； ? （六）該政策僅適用查賬征收企業(yè)，核定征收企業(yè)不得適用； 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 ? 三、享受環(huán)節(jié) ? （一）預(yù)繳時(shí)可以享受； ? （二）匯繳時(shí) ? 由企業(yè)對(duì)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行說(shuō)明，包括減免稅條件是否發(fā)生變化，該項(xiàng)目收入、支出及盈虧情況；對(duì)企業(yè)同時(shí)從事其他經(jīng)營(yíng)的，還應(yīng)對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行說(shuō)明； ? 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 ? 對(duì)于在減免稅期間轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)審查企業(yè)提供的項(xiàng)目的權(quán)屬變動(dòng)資料，符合的由受讓方在剩余期限內(nèi)享受。 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ? 一、政策規(guī)定： ? 企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 五、減免稅款的填列： ? （一）小型微利企業(yè)：預(yù)繳時(shí)，直接將實(shí)際利潤(rùn)額與 5%的乘積，填入“減免所得稅”欄； ? （二） 3萬(wàn)元以下的小型微利企業(yè)：預(yù)繳時(shí)，直接將實(shí)際利潤(rùn)額與 15%的乘積，填入“減免所得稅”欄； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 一、政策規(guī)定： ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 認(rèn)定工作要求 ? （ 1）積極參與。 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? ③研發(fā)費(fèi)用的比例： ? 一是企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定的當(dāng)年以前連續(xù) 3個(gè)年度（不含申報(bào)當(dāng)年）的數(shù)據(jù)，成立不足 3年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限計(jì)算； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 注意： ? 3年的起止時(shí)間，是相對(duì)固定的； ? 復(fù)核時(shí)，凡是對(duì)研發(fā)費(fèi)用的比例產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核時(shí)，研發(fā)費(fèi)用的起止時(shí)間變更為：企業(yè)自認(rèn)定前 3個(gè)年度至爭(zhēng)議發(fā)生之日的研發(fā)費(fèi)用總額與同期銷(xiāo)售收入總額的比例； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 二是對(duì)于境內(nèi)外均同時(shí)研發(fā)的，要求境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的總額不低于 60%； ? 三是對(duì)于委托開(kāi)發(fā)的，認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的 80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額； ? 四是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的口徑不同，應(yīng)注意區(qū)分： 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? A：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要求必須設(shè)立專(zhuān)賬；高新技術(shù)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用不必設(shè)立專(zhuān)賬，但需要準(zhǔn)確歸集出來(lái)； ? B：對(duì)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的定義是同樣的； ? C：費(fèi)用歸集的內(nèi)容略有不同： ? 高新技術(shù)認(rèn)定工作中的研發(fā)費(fèi)用范圍略寬，如高新技術(shù)企業(yè)費(fèi)用歸集中，允許將企業(yè)為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等一并計(jì)入，但不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 10%； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 在折舊費(fèi)用中，高新技術(shù)企業(yè)歸集的研究費(fèi)用中允許將研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用列入等 ? ④高新技術(shù)產(chǎn)品 ? A：應(yīng)是經(jīng)專(zhuān)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品，而非企業(yè)自報(bào)的產(chǎn)品。 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 三、優(yōu)惠備案 ? （一）備案審查要求 ? 盡管前期稅務(wù)部門(mén)參與了資格認(rèn)定，但在優(yōu)惠備案時(shí)，仍然要對(duì)高新技術(shù)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行再次審核，特別是對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的審核，應(yīng)該要注意把握好當(dāng)年的數(shù)據(jù)。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? （一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)： ? 《創(chuàng)業(yè)投資管理暫行辦法》 2023年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。 ? 三是 “創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)單個(gè)企業(yè)的投資不得超過(guò)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)總資產(chǎn)的 20%”，提出組合投資要求，使得創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)必須將資金分散投資于多個(gè)企業(yè)，從而與投資控股公司區(qū)別開(kāi)來(lái)。二是依據(jù)《辦法》規(guī)定的投資限制條款，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行必要的檢查。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 經(jīng)營(yíng)范圍： ? （ 1）創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)； ? （ 2）代理其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等機(jī)構(gòu)或個(gè)人創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)； ? （ 3）創(chuàng)業(yè)投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)； ? （ 4）為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)； ? （ 5）參與設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資顧問(wèn)機(jī)構(gòu)。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? （二）中小高新技術(shù)企業(yè)： ? 已經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)； ? 還應(yīng)同時(shí)具備以下條件： ? （ 1）該企業(yè)職工數(shù)不超過(guò) 500人； ? （ 2）年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò) 2億元； ? （ 3）資產(chǎn)總額不超過(guò) 2億元。 專(zhuān)用設(shè)備投資額抵免所得稅 ? 一、政策規(guī)定： ? 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的 10%可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? 對(duì)于企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額，不得享受政策。 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo) ? 二、政策掌握的幾個(gè)具體口徑（主要針對(duì)加速折舊）： ? （一）企業(yè)擁有并使用：要求設(shè)備的所有權(quán)歸企業(yè)，并實(shí)際投入使用。 ? 無(wú)論企業(yè)采取何種方法，加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。目前我省僅認(rèn)定 2戶(hù)動(dòng)漫企業(yè)。 ?謝 謝 演講完畢，謝謝觀看！ 。 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) ? 目前國(guó)家確定的中國(guó)服務(wù)外包示范城市僅21個(gè)，我省僅濟(jì)南市入選。 動(dòng)漫企業(yè) ? 一、政策規(guī)定： ? 經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行的鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠。 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo) ? （三）加速折舊方法的確定：由企業(yè)自定，但總局作了一些具體規(guī)定： ? 如果企業(yè)過(guò)去沒(méi)有使用過(guò)與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類(lèi)似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限對(duì)該固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊； 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo) ? 企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能或類(lèi)似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限和本通知的規(guī)定，對(duì)新替代的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊； ? 對(duì)于采取縮短折舊年限法的，對(duì)購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的年限的 60%；如果購(gòu)置的舊固定資產(chǎn)，則最低折舊年限不得低于剩余年限的 60%。 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo) ? 一、政策規(guī)定： ? （一）企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。包括：承租方企業(yè)