【正文】 稅資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后，認(rèn)為可以繼續(xù)享受政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)在下一年度企業(yè)首次預(yù)繳前，完成系統(tǒng)內(nèi)備案流程，以保證企業(yè)順利享受政策； ? （三）對(duì)于免稅與減半征收的，我們采取同樣的處理方式； 農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得 ? 先行備案 → 預(yù)繳享受 → 年終報(bào)資料 → 審查同意后，年度申報(bào)繼續(xù)享受（不同意，取消年初的備案表，企業(yè)補(bǔ)稅） → 下一年度首次預(yù)繳前完成備案流程 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得 ? 一、政策規(guī)定： ? 企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè) ? 三、享受環(huán)節(jié) ? （一）企業(yè)應(yīng)根據(jù)上年經(jīng)營情況，填寫《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》，并報(bào)送相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意后，預(yù)繳時(shí)可享受 20%的稅率； 小型微利企業(yè) ? （二）納稅人辦理年度申報(bào)后，大集中系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)年度申報(bào)表附表五附列資料及主表應(yīng)納稅所得額的填列，自動(dòng)判別該企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)，如果屬實(shí)，企業(yè)申報(bào)情況不作調(diào)整；如果經(jīng)營情況超出小型微利企業(yè)的規(guī)定，則系統(tǒng)提示稅務(wù)機(jī)關(guān)，通知企業(yè)補(bǔ)稅； 小型微利企業(yè) ? 四、目前對(duì)于 3萬元以下的企業(yè)，系統(tǒng)未作識(shí)別，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此加強(qiáng)管理。重點(diǎn)審查以下內(nèi)容： 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? ①必須是查賬征收企業(yè)，核定征收不得認(rèn)定； ? ②人員比例：即具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占當(dāng)年職工總數(shù)的 10%以上； ? 其中研發(fā)人員的統(tǒng)計(jì)口徑，一般應(yīng)通過勞動(dòng)合同來鑒別，對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，則必須證明該員工在企業(yè)累計(jì) 183天以上，才可統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 二、政策需注意三個(gè)口徑： ? （一）首先是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)； ? （二）中小高新技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)； ? （三） 2年的掌握。 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 備案管理的內(nèi)容：一是從經(jīng)營范圍、最低資本額和管理團(tuán)隊(duì)等方面，審查備案條件。如果創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)營范圍超出國家規(guī)定，則不得享受政策。 ? 要審查發(fā)票和固定資產(chǎn)入賬情況 專用設(shè)備投資額抵免所得稅 ? （二）專用設(shè)備應(yīng)是符合目錄規(guī)定的： ? 名稱基本一致； ? 技術(shù)指標(biāo)在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)； ? 企業(yè)使用該設(shè)備的目的、應(yīng)用領(lǐng)域與其本身的功能與作用、適用范圍基本相符； 專用設(shè)備投資額抵免所得稅 ? （三）投資額的確定 ? 設(shè)備的投資額，主要是指專用設(shè)備發(fā)票的入賬價(jià)值，不包括設(shè)備運(yùn)輸、安裝、調(diào)試、相關(guān)配件等費(fèi)用。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)：分支機(jī)構(gòu)使用的并符合加速折舊條件的資產(chǎn)的備案，由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤管理。 ? 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)改委《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2023]65號(hào)） ? 一、以專業(yè)性文件為依據(jù)； ? 二、參照相關(guān)行業(yè)的法律規(guī)章； ? 三、了解企業(yè)實(shí)際； ? 四、以資料證明以上情況，分清責(zé)任； ? 五、履行審批備案程序，保證納稅人及時(shí)享受； ? 六、做好審批備案事項(xiàng)的后期跟蹤監(jiān)管。 ? 二、政策落實(shí)中需注意的幾個(gè)口徑： ? （一）資格認(rèn)定： ? 依據(jù)：《文化部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于 動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法 （試行）的通知》（文市發(fā) [2023]51號(hào)） 動(dòng)漫企業(yè) ? （二）權(quán)限劃分： ? 認(rèn)定權(quán)限集中在國家，省以下負(fù)責(zé)初審。具體包括： ? 由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? 常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? （二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可適當(dāng)縮短，最短可為 3年； ? （三）企業(yè)事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 除了上述 3個(gè)口徑分別要進(jìn)行審核外，還應(yīng)注意審核以下內(nèi)容： ? 一是要審查投資合同或章程、高新技術(shù)證書、實(shí)際所投驗(yàn)資報(bào)告等，判定投資是否到位，股權(quán)持有時(shí)間是否符合規(guī)定等； ? 二是抵扣額的計(jì)算，這里所指的應(yīng)納稅所得額應(yīng)為彌補(bǔ)完虧損后的結(jié)果，因此， 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 對(duì)于企業(yè)發(fā)生可彌補(bǔ)以前年度虧損的，當(dāng)年不得抵扣；僅對(duì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈余或彌補(bǔ)完以前年度虧損后有盈余的企業(yè)可以執(zhí)行抵扣政策，但抵扣的最高限額應(yīng)是盈余部分。對(duì)于已通過地方立法授予了科技部門對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的管理職能的，備案管理部門由同級(jí)人民政府確定，報(bào)國務(wù)院管理部門備案。 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 二是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)只能以股權(quán)或準(zhǔn)股權(quán)方式進(jìn)行投資，促使其在投資決策時(shí)，為了與這種高風(fēng)險(xiǎn)的投資方式相適應(yīng)，就只能選擇具有高成長性的創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行投資。 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? ⑤ 審核中需注意幾個(gè)不同口徑： ? A：收入的不同概念： ? 一是計(jì)算研發(fā)費(fèi)用比例時(shí)，使用銷售收入指標(biāo)，是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和； ? 二是計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品的比例時(shí)，使用的總收入的概念； ? B：幾個(gè)不同的時(shí)間概念： ? 一是研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定時(shí)間， 3個(gè)年度是指申請(qǐng)年度前的 3個(gè)連續(xù)年度； ? 二是最近 1年的銷售收入，是指申請(qǐng)年度前的 1個(gè)年度； 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 三是高新技術(shù)產(chǎn)品的收入占當(dāng)年總收入的比重：在認(rèn)定時(shí)，當(dāng)年應(yīng)掌握為申請(qǐng)年度的前 1個(gè)年度，在落實(shí)政策時(shí)，當(dāng)年應(yīng)掌握為申請(qǐng)減免稅年度； ? 四是對(duì)于在落實(shí)政策中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備資格提請(qǐng)復(fù)審的，特別是對(duì)于研發(fā)費(fèi)用比例有異議的，應(yīng)計(jì)算自認(rèn)定起始年度至爭議發(fā)生之日起的費(fèi)用總額與銷售收入的比例。 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 認(rèn)定流程 ? 目前我省執(zhí)行的認(rèn)定流程： ? 企業(yè)向省科技廳提出申請(qǐng) → 科技廳匯總后，將名單返各市科技局 → 經(jīng)市科技、財(cái)政、國地稅審查同意后 → 聯(lián)合上報(bào)省高新技術(shù)認(rèn)定小組辦公室 → 組織專家評(píng)審 → 上報(bào)科技部 → 公示 → 正式認(rèn)定 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 存在的問題 ? （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受，認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作由科技牽頭，我們僅是參與，有的甚至沒有參與意見； ? （ 2）在審查過程中，對(duì)審查哪些內(nèi)容存在模糊認(rèn)識(shí)，標(biāo)準(zhǔn)不一，審查不嚴(yán)； 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? （ 3）事后監(jiān)管尚未完全到位。 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 ? 二、政策落實(shí)中需注意的幾個(gè)問題： ? 目前僅有財(cái)稅 [2023]166號(hào)，即環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄可供參考，因此，暫時(shí)部分參照公共基礎(chǔ)設(shè)施總局規(guī)定的口徑執(zhí)行： ? （一）項(xiàng)目應(yīng)是 2023年 1月 1日起批準(zhǔn)的； ? （二）該政策僅對(duì)項(xiàng)目免稅，而非整個(gè)企業(yè)，要求企業(yè)單獨(dú)核算； 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 ? 項(xiàng)目必須是依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立，且對(duì)提供公共服務(wù)取得收入的，如果企業(yè)內(nèi)部自建自用的項(xiàng)目，不得享受； ? 在項(xiàng)目的審查中，目前，對(duì)于目錄中各項(xiàng)目的證明材料，省局尚沒有作出統(tǒng)一的規(guī)定，在工作中，對(duì)收到企業(yè)申請(qǐng)的，應(yīng)對(duì)照目錄內(nèi)規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)，查找國家的要求，盡可能要求企業(yè)提供第三方的證明； 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 ? 三、享受環(huán)節(jié) ? 這項(xiàng)政策企業(yè)預(yù)繳時(shí)，可以享受，其程序與公共基礎(chǔ)設(shè)施相同。 ? 殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定： 安置殘疾人所支付的工資加計(jì)扣除 ? 《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定，殘疾類型共八類： ? 視力、聽力、言語、肢體、智力、精神、多重殘疾或其他殘疾； 安置殘疾人所支付的工資加計(jì)扣除 ? 二、政策執(zhí)行的幾個(gè)口徑解釋 ? （一