【正文】 失。 得；債權(quán)人確認(rèn)重組損失。 稅事項原則上保持不變。 對其交易中的股權(quán)支付部分，進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理： 納稅所得額 50%以上，在 5年度內(nèi)均勻計入各年度納稅所得。 ，暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。 企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。 ? 五、股權(quán)收購 一般稅務(wù)處理 特殊性稅務(wù)處理 讓所得或損失。 基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定 稅事項原則上保持不變。 購買的股權(quán)不低于 75%，且 股權(quán)支付金額不低于 85%： 方股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購 股權(quán)原計稅基礎(chǔ)確定。 權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán) 原有計稅基礎(chǔ)確定。 產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和其他相 關(guān)所得稅事項保持不變。 ? 六、 資產(chǎn)收購 一般稅務(wù)處理 特殊性稅務(wù)處理 讓所得或損失。 基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定 稅事項原則上保持不變。 收購的資產(chǎn)不低于 75%，股 權(quán)支付金額不低于 85%： 權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) 的原有計稅基礎(chǔ)確定。 產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) 的原有計稅基礎(chǔ)確定。 ? 七、企業(yè)合并 一般稅務(wù)處理 特殊性稅務(wù)處理 值確定接受被合并企業(yè)各項資 產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。 都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。 得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。 股權(quán)支付額不低于 85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并 產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以被合 并方原有計稅基礎(chǔ)確定。 關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼 權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的 被合并企業(yè)股權(quán)計稅基礎(chǔ)確定 ? 八、企業(yè)分立 一般稅務(wù)處理 特殊性稅務(wù)處理 確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 ： 其股東取得的對價視同分配。 不繼續(xù)存在：被分立企業(yè) 及其股東都按清算處理。 損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。 被分立企業(yè)所有股東取得 分立企業(yè)的股權(quán) ,雙方均不改 變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被 分立企業(yè)股東取得的股權(quán)支付 金額不低于 85% 。 的所得稅事項由分立企業(yè)承繼 全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由 分立企業(yè)繼續(xù)彌補。 ? 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅 [2023]60號） ? 一、企業(yè)清算：不再持續(xù)經(jīng)營 ? 企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。 針對 企業(yè) 針對 股東 ? 注：企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： ? ，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； ? 、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； ? ，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理； ? ，確定清算所得； ? ； ▽ ? 、應(yīng)付股息等。 ▽ ? 二、清算財產(chǎn)：視同變現(xiàn) ? 企業(yè)清算稅務(wù)處理的核心是企業(yè)清算環(huán)節(jié)清算財產(chǎn)（資產(chǎn)）的處理。 清算環(huán)節(jié)的資產(chǎn)所隱含的增值或者損失一律視同實現(xiàn)。 ? 確認(rèn)清算環(huán)節(jié)企業(yè)資產(chǎn)的增值或者損失應(yīng)按其可變現(xiàn)價值或者公允價值進(jìn)行計算。 ? 清算期間，企業(yè)實際處置資產(chǎn)時按照正常交易價格取得的收入可作為其公允價值。 ? 三、稅收優(yōu)惠：與清算業(yè)務(wù)絕緣 ? 清算所得不適用任何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)清算期間所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)一律停止，企業(yè)應(yīng)就其清算所得依照稅法規(guī)定的 25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。 ? 注意： 法定彌補虧損不屬于稅收優(yōu)惠， 可以用于補虧。 △ ? 四、剩余財產(chǎn)：股東也有涉稅處理 ? 清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得； ? 剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ? 被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。股東分配剩余財產(chǎn)中確認(rèn)為股息所得的部分，符合條件的可以作為免稅收入看待。 △ ? 一、關(guān)聯(lián)交易的類型：國稅發(fā)〔 2023〕 2號 ? 、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)； ? ，包括土地使用權(quán)、版權(quán) (著作權(quán) )、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)； 第八部分 特別納稅調(diào)整所得稅 政策解讀 ? ，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)； ? ，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。 ? 二、關(guān)聯(lián)申報及關(guān)聯(lián)交易同期資料的提供 ? 實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時 ,應(yīng)附送《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》并按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。 ? 可免于準(zhǔn)備同期資料的情形 ? （來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）在 2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在 4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額； ? 范圍； ? 50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。 ? 三、轉(zhuǎn)讓定價方法的選用 ? 轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。 ? 選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法 應(yīng)進(jìn)行可比性分析?？杀刃苑治鲆蛩刂饕ń灰踪Y產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng) ? 四、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整 ? （四）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè)； （六）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)； 注意：實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。 ? 注意：關(guān)聯(lián)交易應(yīng)注意的事項 ? 關(guān)聯(lián)方之間應(yīng)當(dāng)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)明晰、人員歸屬清楚、資金往來等業(yè)務(wù)遵循獨立交易原則。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在人員管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理、帳務(wù)處理、納稅申報方面應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范。 ? 五、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、受控外國企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅管理 ? 六、 一般反避稅管理 ? 對存在以下避稅安排的企業(yè)，啟動一般反避 （五）其他不具有合理商業(yè)目的的安排 ? 第九十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮 （四）安排各個步驟或組成部分之間的聯(lián)系； （六）安排的稅收結(jié)果。 演講完畢，謝謝觀看！