企業(yè)所得稅匯算清繳政策及征收管理問(wèn)題匯總-資料下載頁(yè)
2025-01-17 13:00本頁(yè)面
【正文】 稅款，經(jīng)納稅人同意可形成可抵稅款。在匯算清繳結(jié)束后對(duì)不能及時(shí)退稅的，應(yīng)協(xié)調(diào)指導(dǎo)按規(guī)定進(jìn)行CTAIS操作形成可抵可退稅款，方便以后季（月）及以后年度抵退該項(xiàng)目稅款?！ 》康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)計(jì)毛利率確認(rèn)問(wèn)題？ 答復(fù)：各市在房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理中，在不低于總局最低毛利率的前提下，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際測(cè)算情況酌定相應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利率并報(bào)省局備案?！ 〗煌ㄟ\(yùn)輸代開(kāi)票部分、建筑企業(yè)項(xiàng)目部、部分總機(jī)構(gòu)按政策規(guī)定繳納的間接稅款如何進(jìn)行申報(bào)問(wèn)題？ 省局建議：根據(jù)稅法第八條及國(guó)稅函（2004）88號(hào)、國(guó)稅函（2010）156號(hào)、國(guó)稅發(fā)（2009）79號(hào)等規(guī)定，據(jù)實(shí)扣除相應(yīng)的稅金?！ ′浫胪緩剑焊鶕?jù)政策規(guī)定及時(shí)取得“繳納稅金”的復(fù)印件，在申報(bào)大廳（領(lǐng)導(dǎo)崗或相應(yīng)的角色）進(jìn)行補(bǔ)錄，形成本企業(yè)虛擬稅款，滿(mǎn)足工作需要。如： 第一種情形：建筑企業(yè)不設(shè)立項(xiàng)目部 沈陽(yáng)公司（總公司）→大連分公司（二級(jí)） →撫順?lè)止荆ǘ?jí)）→沈陽(yáng)分店（三級(jí)） 征管維護(hù) 沈陽(yáng)公司（2008版跨省季（月）及年報(bào)并計(jì)算總體稅款） →大連分公司（2008版跨省季（月）報(bào)分稅年度報(bào)收支等表） →撫順?lè)止荆?008版跨省季（月）報(bào)分稅年度報(bào)收支等表）→沈陽(yáng)分店（2008版跨省維護(hù)申報(bào)模式為外匯總后不用申報(bào)） 第二種情形：建筑企業(yè)設(shè)立項(xiàng)目部 沈陽(yáng)公司（總公司）→丹東項(xiàng)目部 →大連分公司（二級(jí)） →撫順?lè)止荆ǘ?jí)）→沈陽(yáng)分店（三級(jí)） 沈陽(yáng)公司（計(jì)算稅款12萬(wàn)元）（122＝10）再分稅款，本部5萬(wàn)元 →丹東項(xiàng)目部（%在丹東納2萬(wàn)元） →大連分公司（3萬(wàn)元） →撫順?lè)止荆?萬(wàn)元） 國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)規(guī)定度納稅人的征收方式鑒定工作應(yīng)在每年6月30前完成，實(shí)際工作中如在第一個(gè)預(yù)繳期之后進(jìn)行征收方式的變更，會(huì)造成本年度系統(tǒng)登記兩種征收方式，不利于匯算清繳工作進(jìn)行?！ 〈饛?fù)：此問(wèn)題是現(xiàn)行政策與征管系統(tǒng)不一致造成的，省局無(wú)法對(duì)征管系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，只能及時(shí)向總局反映這一情況，建議各市在納稅人每年第一次預(yù)繳申報(bào)前完成征收方式的鑒定工作。按年終時(shí)點(diǎn)確認(rèn)年度申報(bào)是采用年報(bào)A表還是B表；如果定率征收企業(yè)（B類(lèi)）滿(mǎn)足不了征管需求，應(yīng)在日常征管中就改變征收方式，達(dá)到查賬征收的條件并進(jìn)行管控?！ 《悇?wù)人員在日常征管、匯算清繳甚至稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)核算情況與其征收方式不一致，應(yīng)如何處理？ 答復(fù)：如發(fā)現(xiàn)此問(wèn)題反映出當(dāng)年征收方式鑒定工作的不足；如情況屬實(shí)應(yīng)按規(guī)定修改征收方式?！ ?遼國(guó)稅[2009]42號(hào)與總局相關(guān)文件不一致（1）房地產(chǎn)企業(yè)不得事先采用核定征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅。（2）納稅人取得非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)扣除成本費(fèi)用后余額計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！ 〈饛?fù)：按總局文件規(guī)定執(zhí)行。（1）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的納稅人不得事先采取核定征收方式。（2）納稅人從事多業(yè)，無(wú)論是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定應(yīng)稅所得率，取得應(yīng)稅收入總額*應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
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