企業(yè)所得稅匯算清繳政策及征收管理問(wèn)題匯總(編輯修改稿)
2025-02-13 13:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司無(wú)力償還并已破產(chǎn)，這部分借款損失能否確認(rèn)為資產(chǎn)損失？ 答復(fù)：依據(jù)88號(hào)第四十二條第六款“國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失”屬于不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失，因此不能確認(rèn)為資產(chǎn)損失?！ ∑髽I(yè)清算期間是否適用核定征收方式？ 答復(fù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，清算期間是單獨(dú)一個(gè)納稅年度。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定和國(guó)稅函[2009]388號(hào)的有關(guān)規(guī)定，清算所得應(yīng)由企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)。對(duì)將申報(bào)不實(shí)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核實(shí)有問(wèn)題的，按照征管法現(xiàn)行規(guī)定處理?！ ∪?、稅收優(yōu)惠 企業(yè)取得的減免增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，是否征收企業(yè)所得稅問(wèn)題 答復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定： 企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！ ?duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱(chēng)財(cái)政資金是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的減免增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，是否征收企業(yè)所得稅，主要看其是否列為財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途且是否為國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政資金，如果不是則應(yīng)并入收入繳納企業(yè)所得稅?！ ∞r(nóng)產(chǎn)品初加工減免稅的范圍問(wèn)題 答復(fù)：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）規(guī)定執(zhí)行?！ ∑髽I(yè)購(gòu)置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備，其相關(guān)性能、參數(shù)與《目錄》不一致，可否享受免稅優(yōu)惠政策？購(gòu)置當(dāng)年未投入使用，以后年度投入使用，應(yīng)確認(rèn)哪一年為抵免起始年度？ 答復(fù)：（1）按照財(cái)稅[2008]115號(hào)、118號(hào)、財(cái)稅[2009]166號(hào)規(guī)定執(zhí)行?！ 。?）根據(jù)《實(shí)施條例》第一百條規(guī)定：享受該優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用《目錄》中規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10％可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！ ≌衽d東北老工業(yè)基地加速折舊的相關(guān)優(yōu)惠政策是否繼續(xù)執(zhí)行的問(wèn)題 答復(fù)：根據(jù)國(guó)稅函[2009]98號(hào)第一條規(guī)定執(zhí)行。即新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實(shí)施后，對(duì)此類(lèi)繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。
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