企業(yè)所得稅匯算清繳政策及征收管理問題匯總(已修改)
2025-01-29 13:00 本頁面
【正文】 2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策及征收管理問題匯總發(fā)布日期：20110422瀏覽次數(shù)： 53字號：[ 大 中 小 ] 一、基本政策 稅前扣除問題 1）關(guān)于離退休人員統(tǒng)籌外費用稅前扣除問題 答復(fù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費列支范疇，企業(yè)為其未參加社會統(tǒng)籌的離退休人員支付的離退休工資、補貼等，可以計入職工福利費，在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除；企業(yè)為其已參加社會統(tǒng)籌的離退休人員支付的統(tǒng)籌外費用，不得在稅前扣除?！ ?）企業(yè)職工私人車輛無償提供給企業(yè)使用，請問汽油費和保險費是否可以在稅前扣除？ 答復(fù)：企業(yè)租用職工個人車輛，應(yīng)根據(jù)企業(yè)與個人之間的租賃合同，在考慮租約的合理性、企業(yè)租金支出與其他相關(guān)費用支出的配比性的基礎(chǔ)上，來確認(rèn)相關(guān)費用支付。一般來說，企業(yè)支付的租賃車輛的燃油費、運輸過橋費可以在稅前扣除；支付的車輛保險費、保養(yǎng)費和修理費不應(yīng)在稅前扣除。 3）計入開辦費中的業(yè)務(wù)招待費，是否受60%和千分之五的限制？ 答復(fù)：企業(yè)在籌辦期間歸集的開辦費用，在稅法有明確規(guī)定之前，暫按會計制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行?！ ?）企業(yè)的扣除項目中，差旅費補助支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)如何管理？ 答復(fù)：企業(yè)在國家和當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，按本企業(yè)規(guī)定向其員工支付的差旅費補助，準(zhǔn)予稅前扣除?！ ?）企業(yè)支付給員工的通訊補助、交通補助、誤餐補助等應(yīng)計入到工資還是福利費中？ 答復(fù)：企業(yè)支付給員工的通訊補助、交通補助、誤餐補助等，不符合國稅函[2009]3號文件關(guān)于工資確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在具體核算上未列入工資薪金科目的，在進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)時，應(yīng)計入相關(guān)費用科目，按規(guī)定在稅前扣除?！ ?）企業(yè)雇請臨時人員支付的成本費用,是以工資薪金形式還是以勞務(wù)費形式承認(rèn)稅前扣除? 答復(fù):根據(jù)國稅函(1997)385號、《條例》第三十四條、國稅函（2009）3號的規(guī)定，對于雇請的臨時工，如果與企業(yè)簽訂了勞務(wù)合同，屬于勞務(wù)費支出，應(yīng)該取得稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票后才能稅前扣除；如果支出的臨時工工資，滿足國稅函（2009）3號的五項標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，可按工資薪金進(jìn)行據(jù)實扣除?！ ?）納稅人在以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目，以后年度是否可以扣除？如果可以，是在提取當(dāng)年扣除還是調(diào)整到該項目所屬年度扣除？ 答復(fù)：可以在稅前扣除。應(yīng)調(diào)整到該扣除項目的所屬期進(jìn)行扣除?！ ?）企業(yè)業(yè)務(wù)真實發(fā)生但未及時取得合法有效憑據(jù)如何稅前扣除？ 答復(fù)：企業(yè)在年度終了時已經(jīng)實際發(fā)生并已在當(dāng)期進(jìn)行會計處理的成本費用，如果在匯算清繳期內(nèi)取得合法憑據(jù)的，可以在當(dāng)年計算企業(yè)所得稅時稅前扣除；如果在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑據(jù)，在計算企業(yè)所得稅時，不允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得合法憑證的年度稅前扣除?！ ?）礦山因開采礦石給附近居民造成的損害的賠償、房地產(chǎn)企業(yè)因擋光、搬遷等給居民的補償，以及企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的索賠賠付的入賬憑證問題?！ 〈饛?fù)：企業(yè)發(fā)生的賠償是與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)、并能提供相關(guān)證明材料，可以在
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