企業(yè)所得稅匯算清繳政策及征收管理問(wèn)題匯總(已修改)
2025-01-29 13:00 本頁(yè)面
【正文】 2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策及征收管理問(wèn)題匯總發(fā)布日期：20110422瀏覽次數(shù)： 53字號(hào)：[ 大 中 小 ] 一、基本政策 稅前扣除問(wèn)題 1）關(guān)于離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題 答復(fù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)列支范疇，企業(yè)為其未參加社會(huì)統(tǒng)籌的離退休人員支付的離退休工資、補(bǔ)貼等，可以計(jì)入職工福利費(fèi)，在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除；企業(yè)為其已參加社會(huì)統(tǒng)籌的離退休人員支付的統(tǒng)籌外費(fèi)用，不得在稅前扣除?！ ?）企業(yè)職工私人車(chē)輛無(wú)償提供給企業(yè)使用，請(qǐng)問(wèn)汽油費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)是否可以在稅前扣除？ 答復(fù)：企業(yè)租用職工個(gè)人車(chē)輛，應(yīng)根據(jù)企業(yè)與個(gè)人之間的租賃合同，在考慮租約的合理性、企業(yè)租金支出與其他相關(guān)費(fèi)用支出的配比性的基礎(chǔ)上，來(lái)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用支付。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)支付的租賃車(chē)輛的燃油費(fèi)、運(yùn)輸過(guò)橋費(fèi)可以在稅前扣除；支付的車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)和修理費(fèi)不應(yīng)在稅前扣除?！ ?）計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是否受60%和千分之五的限制？ 答復(fù)：企業(yè)在籌辦期間歸集的開(kāi)辦費(fèi)用，在稅法有明確規(guī)定之前，暫按會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行?！ ?）企業(yè)的扣除項(xiàng)目中，差旅費(fèi)補(bǔ)助支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)如何管理？ 答復(fù)：企業(yè)在國(guó)家和當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，按本企業(yè)規(guī)定向其員工支付的差旅費(fèi)補(bǔ)助，準(zhǔn)予稅前扣除。 5）企業(yè)支付給員工的通訊補(bǔ)助、交通補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助等應(yīng)計(jì)入到工資還是福利費(fèi)中？ 答復(fù)：企業(yè)支付給員工的通訊補(bǔ)助、交通補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助等，不符合國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件關(guān)于工資確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在具體核算上未列入工資薪金科目的，在進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目，按規(guī)定在稅前扣除?！ ?）企業(yè)雇請(qǐng)臨時(shí)人員支付的成本費(fèi)用,是以工資薪金形式還是以勞務(wù)費(fèi)形式承認(rèn)稅前扣除? 答復(fù):根據(jù)國(guó)稅函(1997)385號(hào)、《條例》第三十四條、國(guó)稅函（2009）3號(hào)的規(guī)定，對(duì)于雇請(qǐng)的臨時(shí)工，如果與企業(yè)簽訂了勞務(wù)合同，屬于勞務(wù)費(fèi)支出，應(yīng)該取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票后才能稅前扣除；如果支出的臨時(shí)工工資，滿(mǎn)足國(guó)稅函（2009）3號(hào)的五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，可按工資薪金進(jìn)行據(jù)實(shí)扣除?！ ?）納稅人在以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，以后年度是否可以扣除？如果可以，是在提取當(dāng)年扣除還是調(diào)整到該項(xiàng)目所屬年度扣除？ 答復(fù)：可以在稅前扣除。應(yīng)調(diào)整到該扣除項(xiàng)目的所屬期進(jìn)行扣除?！ ?）企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生但未及時(shí)取得合法有效憑據(jù)如何稅前扣除？ 答復(fù)：企業(yè)在年度終了時(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生并已在當(dāng)期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的成本費(fèi)用，如果在匯算清繳期內(nèi)取得合法憑據(jù)的，可以在當(dāng)年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除；如果在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑據(jù)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得合法憑證的年度稅前扣除?！ ?）礦山因開(kāi)采礦石給附近居民造成的損害的賠償、房地產(chǎn)企業(yè)因擋光、搬遷等給居民的補(bǔ)償，以及企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的索賠賠付的入賬憑證問(wèn)題?！ 〈饛?fù)：企業(yè)發(fā)生的賠償是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)、并能提供相關(guān)證明材料，可以在
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