【正文】 )，為開發(fā)房地產(chǎn)業(yè)而借入的在完工前計入成本(‰)。①從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超出部份不得稅前扣除。②為對外投資的借款利息(費用)應計入有關投資成本。購置固定資產(chǎn)非正常中斷時間較長的直接扣除(會計3個月以上)。超過稅法規(guī)定部分利息也不可資本化影響折舊。另：籌建期間利息不得扣除，列入開辦費。五、業(yè)務招待費按銷售或營業(yè)收入凈額為基數(shù)(包括主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入)速算增加數(shù)≤1500 5‰ 0＞1500 3‰ 3按全年業(yè)務收入總額為基數(shù)500 10‰500 5‰按銷售凈額計算的：工業(yè)業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、商業(yè)等；按業(yè)務收入總額計算的：旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)等；跨行業(yè)的可分別計算也可按主要經(jīng)營項目確定。另：特殊行業(yè)以手續(xù)費收入、投資為主的企業(yè)可按收入(收益)2%內(nèi)據(jù)實扣除，中介2%。沒有行業(yè)財務會計制度規(guī)定的銷售或營業(yè)等主營業(yè)務收入的企業(yè)可按其所得的各類收益不超過2%的比例。六、稅金指在管理費用中列支的稅金。房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。七、上繳總機構的管理費與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關的管理費，經(jīng)提供總機構出具的管理費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)與方法證明文件，經(jīng)稅務機關審核后準予扣除。總機構的節(jié)余管理費可結(jié)得轉(zhuǎn)下一年度使用，但須減少下年度的提取比例。原則：以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當年的增減因素。通常維持上年或略有減少，特殊情況下增幅不得超過銷售收入總額或利潤總額的增長幅度，兩者較低者。提取比例一般不得超過總收入2%?？倷C構管理費不包含技術開發(fā)費。八、差旅費、會議費(董事會費)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，稅務機關要求提供證明資料的，應能提供證明其真實性的合法憑證準予扣除。并且納稅人應將差旅費開支標準報送備票。證明材料包括：出差人姓名、時間、地點、任務、支付憑證 會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容目的 費用標準、支付憑證。九、業(yè)務宣傳費納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售收入5‰的范圍內(nèi)可據(jù)實扣除，超出部份當年及以后年度都不得扣除，不符合廣告費條件的都視業(yè)務宣傳費。十、廣告費(1)納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外，不超過銷售(營業(yè))收入2%，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，糧食類白酒(含薯類白酒)廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批準。(2)自2001年1月1日起，對制藥、食品(包括保健、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等特殊行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。(3)納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：①廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構制作的；②已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；(廣告業(yè)專用發(fā)票)③通過一定的媒體傳播。十一、捐贈所謂公益救濟性捐贈，是給納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體，國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。①納稅人(%外)用于公益，救濟性的捐贈，在年度應納稅得稅3%以內(nèi)部分為準予扣除。②企事業(yè)單位，社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)、福利性非營性的老年服務機構、2001年7月1日起農(nóng)村義務教育、公益性青少年活動場所的捐贈在繳納企業(yè)所得稅前準予全額扣除。③企業(yè)等社會力量通過中華社會文化發(fā)展基金對國家重點交響樂團等宣傳文化事業(yè)的捐贈，在年度應納稅所得額10%以內(nèi)部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的各項捐贈及超過規(guī)定部分不允許在企業(yè)所得稅前扣除。十二、傭金符合以下條件可計入銷售費用：①有合法真實憑證。②支付對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人(不含本企業(yè)雇員)。③支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外不得超過服務金額5%。第四部份 其 他①出口退稅增值稅不繳企業(yè)所得稅，消費稅要繳；②出口商品貼息，不繳企業(yè)所得稅；③籌建期間的利息，不允許扣除在長期待攤費用開辦費內(nèi)攤銷；④企業(yè)因技改、開發(fā)高新技術產(chǎn)品取得縣級以上財政貼息免所得稅；⑤直接沖減的流轉(zhuǎn)稅(包括所得稅)是否好免稅；⑥電話費是否要講。二、財企(2003)485號企業(yè)技術改造貸款利息已統(tǒng)計提的，如技術改造工程已交付使用貸款利息計入財務費用應沖減。如技術工程尚未交付使用貸款利息計入在建工程成本，收到的貼息、沖減在建工程成本。年度終了，如尚未計提當年的技術改造貸款利息，收到利息記入專項應付款專用。企業(yè)的某些項目免稅，某些項目應稅；其應稅項目發(fā)生虧損時，按照稅法規(guī)定可以結(jié)款以后稅等彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。此外雖然是應稅項目有所得，但不足彌補以前年度等虧損的，免稅項目的所得也應用于彌補以前年度的虧損?；I建期間發(fā)生的匯兌損失計入開辦費，按開辦費標準扣除：匯兌收益，從生產(chǎn)經(jīng)營次月起，在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應納稅所得額。新辦的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在沒有取得開發(fā)產(chǎn)品營業(yè)收入之前，其業(yè)務招待費計算，可暫按當年實際的投資額代營業(yè)收入作為計算基數(shù)進行納稅調(diào)整。待項目開發(fā)完工經(jīng)營后，再按實際營業(yè)收入進行結(jié)算。企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括應計未費用、應提未計提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣，即年度終了納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。納稅人應納稅額，按應納稅所得額計算，稅率為了33%。對年應納稅所得額3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。兩檔照顧稅率屬全額累進稅率。24 /