所得稅匯算清繳講義-資料下載頁
2025-04-17 01:26本頁面
【正文】 所得稅的。4購買使用過的舊設備，折舊年限如何確定？企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務機關(guān)首先應當根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合計估計新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。如果有關(guān)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準確估計，主管稅務機關(guān)有權(quán)采取其他合理方法。50、職工出差餐費能否列入業(yè)務招待費？出差餐費屬于雇員個人消費，并非招待客人，因此不得列入業(yè)務招待費，也不得由公司報銷。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部管理規(guī)定，向員工支付誤餐補助或差旅費津貼。這些均可計入工資薪金總額，據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。5股東借錢給企業(yè)后，決定企業(yè)不用歸還而轉(zhuǎn)作資本公積，應作為接受捐贈收入并入企業(yè)的收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。5取得增值稅返還是否繳納所得稅，主要看是否有專項用途，且是否為經(jīng)國務院批準的財政性資金，如果不是則應并入收入繳納企業(yè)所得稅。5企業(yè)為職工承擔的個人所得稅不可以在所得稅前扣除。5技術(shù)開發(fā)費加計扣除與技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅能否同時享受？例：某企業(yè)2008年開發(fā)某項技術(shù)，發(fā)生技術(shù)開發(fā)費300萬元。當年將所開發(fā)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元。答：本案例先開發(fā)再轉(zhuǎn)讓，沒有事先接受委托，應當可以享受加計扣除優(yōu)惠。其中研發(fā)費300萬元，費用化的部分加計扣除50%，資本化的部分，按照無形資產(chǎn)的150%作為計稅基礎，在轉(zhuǎn)讓技術(shù)時扣除。當年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，調(diào)減應納稅所得額。超過500萬元的部分，減半征收，即按50%調(diào)減應納稅所得額。對于納稅人一個納稅年度當中可以同時享受低稅率優(yōu)惠、彌補虧損優(yōu)惠、技術(shù)開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠以及定期減免稅優(yōu)惠。5公益性捐贈額是單項計算還是匯總計算？答：公益性捐贈支出應匯總計算，即全年發(fā)生的公益性捐贈總額不得超過稅法規(guī)定的標準，超過部分當年及以后年度均不得扣除。第6頁各項目的年限或比例速查表項目年限或比例備注固定資產(chǎn)房屋建筑物20年殘值率：5%10%（根據(jù)企業(yè)留得殘值確定）、如果采用縮短年限折舊法不得低于規(guī)定年限的60%；如果采用加速折舊法，可以采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。辦公設備及辦公家具5年運輸設備4年電子設備3年生產(chǎn)設備10年無形資產(chǎn)一般情況下不得低于10年有合同的情況下（投資或受讓的無形資產(chǎn)）按照合同約定年限攤銷長期待攤費用（開辦費、裝修費）一次性進入成立當年的損益中一經(jīng)確定了攤銷方法就不能更改按照3年攤銷，分別按月攤銷額進入損益業(yè)務招待費列支*60%按照孰低法找限額收入一定要包括其他業(yè)務收入收入*5‰應付福利費發(fā)生的大于期初的，則：（1）發(fā)生的起初的=限額（2）工資總額*14%=限額；孰低法（小的為限額），調(diào)增數(shù)為本期進損益福利費限額注意：每年調(diào)增福利費是都要用當年的期初余額減去以前年度（截至到2008）調(diào)增之和，就是本期實際未調(diào)過的期初余額。發(fā)生小于起初，則：調(diào)增數(shù)就是本期進損益的福利費數(shù)職工教育經(jīng)費職工工資總額*%工會經(jīng)費職工工資總額*2%廣告費和業(yè)務宣傳費 一般企業(yè)： 收入*15%收入一定要包括其他業(yè)務收入；煙草企業(yè)的廣告費沒有比例，全額調(diào)整化妝品、醫(yī)藥、飲料企業(yè)： 收入*30%補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險職工工資總額*5%年金職工工資總額*5%年金是屬于補充保險的一部分公益性捐贈支出利潤總額*12%所得稅一般企業(yè)利潤總額*25%其中：小型微利企業(yè)的條件分為兩種：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元小型微利企業(yè)利潤總額*20%高新技術(shù)利潤總額*15%殘疾人工資在據(jù)實扣除的基礎上，再加計扣除100%沒有繳納社會保險費，就不能享受加計扣除研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用加計扣除50%形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷手續(xù)費及傭金保險企業(yè)：全部保費收入扣除退保金的15%為扣除限額人身保險：全部保費收入扣除退保金的10%為扣除限額其他行業(yè)：以合同金額的5%為扣除限額
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