所得稅匯算清繳講義-文庫吧
2025-04-02 01:26 本頁面
【正文】 費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按照稅收規(guī)定扣除。 問：企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除？ 答： 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過下列規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，不得扣除。保險企業(yè)，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。問：企業(yè)職工私人車輛無償提供給企業(yè)使用，請問汽油費(fèi)和保險費(fèi)是否可以在稅前扣除？ 答：在簽訂協(xié)議的情況下只能支付合理的租賃費(fèi)，發(fā)生汽油費(fèi)或者汽油費(fèi)補(bǔ)貼要列在職工福利費(fèi)里，對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險費(fèi)等不得稅前扣除。 1問：企業(yè)購買高爾夫球會員卡招待客戶使用，繳納的會員費(fèi)是否可在稅前扣除？ 答：如果是滿足公司管理人員日常休閑娛樂，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；如果確屬于用來聯(lián)系業(yè)務(wù)招待客戶使用的，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理，并按照稅收規(guī)定扣除。 1問：企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)支出如何稅前扣除？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實(shí)施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當(dāng)年，將尚未攤銷的長期待攤費(fèi)用一次性計入當(dāng)期損益并稅前扣除。 1問：符合條件的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑如何掌握？ 答：⑴工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；⑵其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 1問：可以免征、減征企業(yè)所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，需要符合哪些條件？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：⑴享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；⑵技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；⑶境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；⑷向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；⑸國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 1問：如何確認(rèn)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得？ 答：享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第2頁1問：工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)？ 實(shí)施條例第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)雖以提取但未撥繳也未取得撥繳收據(jù)的工會經(jīng)費(fèi)不能在稅前扣除，如果已經(jīng)計提的需要在匯算清繳時作納稅調(diào)增處理。 1問：.職工教育經(jīng)費(fèi)如何稅前扣除？ 實(shí)施條例第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，本年納稅調(diào)增。 ：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)是多少？實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5‰。 ：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？哪些行業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)有特殊規(guī)定？ 實(shí)施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （1）化妝品制造、醫(yī)藥制造、特許經(jīng)營模式的飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 問：企業(yè)間支付管理費(fèi)能否稅前扣除？ （國稅發(fā)[2008]86號）規(guī)定：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。 ：企業(yè)提取的準(zhǔn)備金能
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