所得稅匯算清繳講義(已改無錯(cuò)字)
2023-05-18 01:26:31 本頁面
【正文】 投資損失如何在企業(yè)所得稅前扣除？第三十八條規(guī)定，投資損失為全部投資減去保險(xiǎn)賠款減去變價(jià)收入或可收回金額后的金額，假如投資100第4頁萬元，稅務(wù)規(guī)定只能最多確認(rèn)95萬元的投資損失，其余的為可收回金額（可收回金額暫定為票面金額的5%）3問：未收回的其他應(yīng)收款能否作為壞賬核銷？只要滿足如下條件就可以：如：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模唬?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人逾期三年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模唬?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（6）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他文件。（7）不屬于貸款類債權(quán)3問：固定資產(chǎn)報(bào)廢如何申請(qǐng)稅前扣除？如果固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，可自行處理，在稅前扣除；否則，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，才能在稅前扣除，扣除的相關(guān)證據(jù)如下：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（2）單項(xiàng)或批量金額較小的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、可由企業(yè)作出說明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明；（3）自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)部門出具鑒定報(bào)告。（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核準(zhǔn)文件；（5）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。3問：固定資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有哪些變化？之前是價(jià)值在2000元以上的認(rèn)定為固定資產(chǎn)，現(xiàn)在對(duì)于固定資產(chǎn)的界定未做價(jià)值上的限制。3問：裝修費(fèi)（固定資產(chǎn)大修理支出）一定要計(jì)入固定資產(chǎn)原值嗎？如果裝修費(fèi)是購入時(shí)發(fā)生，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。因?yàn)橘徣霑r(shí)發(fā)生裝修，表明這個(gè)房屋還沒達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，只有經(jīng)過裝修后才能夠使用。而固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理、必要的支出都應(yīng)計(jì)入成本之中，以折舊的方式在稅前扣除。如果是固定資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的后續(xù)支出有兩種處理方法：（1）符合條件a\修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上，b\修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的后續(xù)支出作為長期待攤費(fèi)用，按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，分期攤銷并稅前扣除，而不是按5年攤銷；不符合上述條件的后續(xù)支出則需一次性計(jì)入當(dāng)期損益。問：按10年提取折舊的車輛可否改按4年？企業(yè)的運(yùn)輸車輛按10年計(jì)提折舊，可以以4年減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊，同時(shí)因?yàn)椴贿`背新稅法規(guī)定的原則，也可以不進(jìn)行調(diào)整。4問：新稅法實(shí)施前已購固定資產(chǎn)殘值率如何處理？對(duì)新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整。4問：無形資產(chǎn)的攤銷年限新舊稅法有何區(qū)別？無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。4核定征收納稅人能否適用20%的優(yōu)惠稅率？核定征收企業(yè)自2008年起，一律執(zhí)行25%的法定稅率。4小型微利企業(yè)是否需要經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定？納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件，企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但在預(yù)繳時(shí)已按規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳已減免的所得稅額。4高新技術(shù)企業(yè)享受15%的稅率是否需要審批？不需要，只要有高新技術(shù)企業(yè)的證書就可以。4高新技術(shù)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)可否加計(jì)扣除？未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。第5頁4以前年度少計(jì)或多計(jì)應(yīng)納稅所得，如何作稅務(wù)處理？企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前期應(yīng)納稅所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。由于定期減免稅、稅率調(diào)整、彌補(bǔ)虧損等政策性因素的存在，稅法要求納稅人準(zhǔn)確地計(jì)算每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額，不得將以前年度少計(jì)的所得額直接并入本年度所得，也不得將以前年度多計(jì)的所得額沖減本年度所得。4虧損企業(yè)如何捐贈(zèng)才能允許稅前扣除？發(fā)生的公益性捐贈(zèng)是在利潤總額*12%的范圍內(nèi)，超過部分不得扣除。方法：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，因此，如果先向員工支付工資薪金，再組織員工對(duì)外捐贈(zèng)，則可以在稅前扣除。財(cái)稅字（2001）28號(hào)規(guī)定，個(gè)人通過紅十字會(huì)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅前允許全額扣除，如果全部用于公益性捐贈(zèng)是不用繳納個(gè)人
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