所得稅匯算清繳講義(編輯修改稿)
2025-05-14 01:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 否稅前扣除？ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：未經(jīng)核定的準備金支出，在計算應納稅所得額時不得扣除，因此，企業(yè)提取的準備金支出不得在稅前扣除。 實施條例第五十五條規(guī)定：未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備支出。 ：企業(yè)哪些資產(chǎn)損失可以自行計算扣除，哪些需要審批扣除？（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務機關提出審批申請。第3頁：無形資產(chǎn)如何攤銷？ 實施條例第六十七條規(guī)定：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 ：企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)如何加計扣除職工工資？ 計算應納稅所得額時在據(jù)實扣除的基礎上，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。 ：企業(yè)所得稅匯算清繳時，公益性捐贈支出如何申報稅前扣除？ 答：公益事業(yè)的捐贈，在其年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除。：總分機構匯總納稅，年度終了總機構如何進行匯算清繳？ 第一，實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。第二，分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。第三，總機構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。2問：納稅人取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費應計入企業(yè)收入總額；其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出，可否稅前扣除?！ 〈穑嚎梢远惽翱鄢?問：應付未付賬款何種情況下需要納稅調(diào)整？因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅，相對應，債務人三年以上未支付的應付賬款在一定的條件下，如債務人已按規(guī)定確認損失并在稅前扣除的，應作為收入計算企業(yè)所得稅。2問：企業(yè)計提存貨跌價準備能否在稅前扣除？納稅人計提存貨跌價準備不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。問：計提職工工資未發(fā)放可否稅前扣除？已提取的工資薪金記入成本中尚未實際支付的部分，年度要做納稅調(diào)增處理。3問：企業(yè)為職工繳納的保險費可否稅前扣除？繳納的基本社會保險費和住房公積金可以稅前扣除，第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。3問：汽車強制險、汽車商業(yè)險可否稅前扣除？第四十六規(guī)定，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除；屬于企業(yè)的財產(chǎn)并用于生產(chǎn)經(jīng)營的汽車，企業(yè)為其繳納的汽車強制險可以在稅前扣除，汽車商業(yè)險可否在稅前扣除要視是否為生產(chǎn)經(jīng)營活動中必要的正常的支出來進行判斷。3問：支付職工工傷補償能否稅前扣除？向因工傷、殘、死亡的職工及家屬支付的工資、各種補貼和補助等福利待遇，允許稅前扣除。（注意把握幾點：（1）在工傷事故發(fā)生后，應盡量及時取得相關的事故鑒定證明以證明事故的真實性。認定工傷的關鍵在于是否因為工作原因受到傷害；（2）按照當?shù)卣南嚓P文件制定賠償辦法并與職工簽訂相關賠償協(xié)議；（3）企業(yè)所得稅前可扣除的賠償金額不得超過當?shù)卣?guī)定的賠償標準）3問：存貨出售損失是否需要稅務備案才能扣除？銷售存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，不需要審批。3問：股權
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