所得稅匯算清繳賬務(wù)處理(編輯修改稿)
2024-10-21 01:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 )本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)根據(jù)其對損益的影響數(shù)調(diào)整差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。此類情況應(yīng)使用“以前損益調(diào)整”科目。也就是說，影響不重大，應(yīng)直接計入本期凈損益，會計報表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。方案三：錯誤的做法——直接進(jìn)利潤分配未分配利潤如：補(bǔ)繳企業(yè)所得稅匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅借：利潤分配未分配利潤貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款注：《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“利潤分配”科目是核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額、“利潤分配”科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。也就是不能直接進(jìn)“利潤分配”科目。第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？(20140319 12:19:17)轉(zhuǎn)載▼標(biāo)簽：分類： 財會與稅務(wù)轉(zhuǎn)載原文地址：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？作者：梁野稅官企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？來源：中國稅網(wǎng)《財稅實(shí)務(wù)問答》作者：期刊編輯部日期：20140314問：我公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，2011虧損5000萬元，2011企業(yè)所得稅匯算納稅調(diào)增2000萬元，納稅調(diào)減2010700萬元。從2012年開始每月企業(yè)都盈利1800萬元左右。問題納稅調(diào)增和調(diào)減如何進(jìn)行會計處理？2012年每月的盈利是按月繳納企業(yè)所得稅還是用盈利繼續(xù)彌補(bǔ)2011的剩余虧損額？答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則——所得稅》的相關(guān)規(guī)定，納稅調(diào)整的會計處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調(diào)整的事項(xiàng)是永久性差異還是暫時性差異。如果屬于永久性差異事項(xiàng)，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過發(fā)生額的60%的部分稅法不允許扣除，則相應(yīng)納稅調(diào)增無需作會計處理。如果屬于暫時性差異事項(xiàng)，比如資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，會計處理為：借：遞延所得稅資產(chǎn)（納稅調(diào)增）貸：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債（納稅調(diào)減）。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）填報說明的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時是以實(shí)際利潤額為基數(shù)應(yīng)繳納的稅款。計算公式如下：實(shí)際利潤額＝利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額免稅收入不征稅收入以前虧損。因此，貴公司2012年每月的盈利應(yīng)當(dāng)先彌補(bǔ)2011的剩余虧損額。第四篇：企業(yè)年末匯算清繳所得稅的會計賬務(wù)處理企業(yè)
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