【文章內(nèi)容簡介】 出。宣傳用品應取得宣傳性的證明材料（如注明宣傳要求的制作協(xié)議等）作為費用支出的附件，未取得證明材料的宣傳用品暫不填報。二、特殊項目填報說明第5項支付的證券經(jīng)紀人傭金支出、第6項支付支付給居間人的勞務費相應的手續(xù)費收入為手續(xù)費毛收入。長期待攤費用本行填列本發(fā)生金額在50萬以上的開辦費金額。房屋租賃費第（5）欄，填列一次性預付以后若干的租賃費。郵電費第（1）欄：為非本單位人員（如客戶）報銷郵電通訊費，應在統(tǒng)計表本項目。第（2）欄：對發(fā)票抬頭為個人(本單位員工含核心營銷代表)及以辦公通訊費名義向職工發(fā)放的現(xiàn)金，應在統(tǒng)計表本項目。保險費主要填列各營業(yè)部集中為員工購買的人身意外險等商業(yè)保險，但出差途中隨機票購買的人身意外險不填。低值易耗品、其他費用中需要資本化處理的資產(chǎn)。第（1）辦公家具欄：本行填列單次購置且滿足下列要求的兩種情況： 一是：單張發(fā)票價格低于10,，但單價大于2,； 二是：購置的單價較低，但整批、整套購置，單張發(fā)票金額大于10,。第（2）電子設備：本行填列電子設備主要是指電腦、空調(diào)等，以及其他單價超過2,。研究開發(fā)費第（1）欄填報取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票(含增值稅普通發(fā)票)，在發(fā)票中注明為“軟件”的支出。如取得服務業(yè)發(fā)票的維護費用則不填。安全防衛(wèi)費本欄填報對于勞務公司派遣的保安及清潔人員，營業(yè)部在支付勞務費以外另行以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資、節(jié)日補貼及加班費等。勞務公司開具發(fā)票給營業(yè)部，由營業(yè)部代發(fā)的則不填報。公雜費第（6）欄填報發(fā)票或附件中注明日用品：洗面奶、洗發(fā)水、護發(fā)素等事項，對于公司購買的拖把、洗手液、卷紙、香皂、潔廁凈、空氣清新劑等非個人用消費品不填列?！捌渌M用”第（6）欄、“業(yè)務宣傳費”第（2）欄、“勞動保護費”第（3）欄填報口徑同此欄。會議費會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。相關單據(jù)符合下列要求的應分別填報，進行納稅調(diào)整。第（1）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中注明“禮品”字樣及其他如“購物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應酬的物品的支出。第（2）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中列明“餐費、餐飲等”字樣的支出。1職工福利費第（2）欄填報交際應酬性的餐費和禮品等，對于員工加班、聚餐等發(fā)生的零星餐費則不填。1營業(yè)外支出第（5）欄未專項申報的非正常財產(chǎn)損失、第（6）欄未清單申報的非正常財產(chǎn)損失應根據(jù)國家稅務總局[2011]25號公告規(guī)定填列。1其他負債第（2）欄個人所得稅手續(xù)費返還，填列在應付賬款科目中列支的本年期末余額數(shù)（如以前已作納稅調(diào)整增加，本行不填列）。1各營業(yè)部應認真檢查以前所得稅匯算清繳納稅申報表，對于以前已做納稅調(diào)增須在2011年納稅調(diào)減的事項應詳細填報。第（1）欄填報以前應付不付納稅調(diào)增，本期納稅調(diào)減的費用。第（2）欄填報以前未及時取得合規(guī)票據(jù)調(diào)增，2011年取得合規(guī)票據(jù)調(diào)減。主要涉及項目有：房屋租賃費、物業(yè)費、水電費、租賃費、印刷費、修理費、勞務費和工會經(jīng)費等，對于以前上述項目進行納稅調(diào)增的營業(yè)部，應進行清查，對于已取得票據(jù)的，應填列此行，并另行填報0045表（未及時取得票據(jù)納稅調(diào)減明細表）報至總部。第（3）、（4）欄填報其他在以前納稅調(diào)增，應在本納稅調(diào)減的事項。三、捐贈或贊助支出明細表（0043表）（1）捐贈或者贊助項目：主要填報捐贈具體用途，如汶川地震、扶貧、助殘、助學等。（2）非營利社會團體或國家機關名稱：主要是指營業(yè)部通過什么單位或組織將款項捐贈的。（3）具體票據(jù)名稱：主要是指捐贈取得的票據(jù)，具體是捐贈專用票據(jù)，還是各種收款收據(jù)等。四、殘疾人工資加計扣除表（0044表）由于企業(yè)所得稅法實施后，殘疾人工資可加計扣除，故聘用殘疾人的營業(yè)部應填報此表，并按稅務部門規(guī)定報送以下資料：（1）與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了營業(yè)部所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明（復印一份2011年12月繳費憑據(jù)）。（3）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于營業(yè)部所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資（復印一份2011年12月工資單及銀行轉(zhuǎn)賬單）。（4）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件。（5）安置殘疾人工作崗位的說明。有關營業(yè)部應將以上殘疾人資料蓋章后郵寄至總部。五、企業(yè)所得稅匯繳調(diào)整明細表（0046表）填列營業(yè)部各項費用調(diào)整明細，按月份填報：日期、憑證號、金額。本表各欄目合計金額等于0041表相應行次金額，請注意核對，以保證填報質(zhì)量。計劃財務部二O一一年十二月二十九日第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關所得稅講解的回顧 2007年 第二章《企業(yè)會計準則》第9節(jié)所得稅（準則18號所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》 2009年 第三編 《企業(yè)會計準則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務 操作實務指導第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務（一）所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。（二）需掌握的要點：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：正常經(jīng)營：終了5個月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅?！?企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應當自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結清稅款納稅人在納稅內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告