【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 出。宣傳用品應(yīng)取得宣傳性的證明材料（如注明宣傳要求的制作協(xié)議等）作為費(fèi)用支出的附件，未取得證明材料的宣傳用品暫不填報(bào)。二、特殊項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明第5項(xiàng)支付的證券經(jīng)紀(jì)人傭金支出、第6項(xiàng)支付支付給居間人的勞務(wù)費(fèi)相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)收入為手續(xù)費(fèi)毛收入。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本行填列本發(fā)生金額在50萬(wàn)以上的開(kāi)辦費(fèi)金額。房屋租賃費(fèi)第（5）欄，填列一次性預(yù)付以后若干的租賃費(fèi)。郵電費(fèi)第（1）欄：為非本單位人員（如客戶(hù)）報(bào)銷(xiāo)郵電通訊費(fèi)，應(yīng)在統(tǒng)計(jì)表本項(xiàng)目。第（2）欄：對(duì)發(fā)票抬頭為個(gè)人(本單位員工含核心營(yíng)銷(xiāo)代表)及以辦公通訊費(fèi)名義向職工發(fā)放的現(xiàn)金，應(yīng)在統(tǒng)計(jì)表本項(xiàng)目。保險(xiǎn)費(fèi)主要填列各營(yíng)業(yè)部集中為員工購(gòu)買(mǎi)的人身意外險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，但出差途中隨機(jī)票購(gòu)買(mǎi)的人身意外險(xiǎn)不填。低值易耗品、其他費(fèi)用中需要資本化處理的資產(chǎn)。第（1）辦公家具欄：本行填列單次購(gòu)置且滿(mǎn)足下列要求的兩種情況： 一是：?jiǎn)螐埌l(fā)票價(jià)格低于10,，但單價(jià)大于2,； 二是：購(gòu)置的單價(jià)較低，但整批、整套購(gòu)置，單張發(fā)票金額大于10,。第（2）電子設(shè)備：本行填列電子設(shè)備主要是指電腦、空調(diào)等，以及其他單價(jià)超過(guò)2,。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)第（1）欄填報(bào)取得的發(fā)票為增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含增值稅普通發(fā)票)，在發(fā)票中注明為“軟件”的支出。如取得服務(wù)業(yè)發(fā)票的維護(hù)費(fèi)用則不填。安全防衛(wèi)費(fèi)本欄填報(bào)對(duì)于勞務(wù)公司派遣的保安及清潔人員，營(yíng)業(yè)部在支付勞務(wù)費(fèi)以外另行以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資、節(jié)日補(bǔ)貼及加班費(fèi)等。勞務(wù)公司開(kāi)具發(fā)票給營(yíng)業(yè)部，由營(yíng)業(yè)部代發(fā)的則不填報(bào)。公雜費(fèi)第（6）欄填報(bào)發(fā)票或附件中注明日用品：洗面奶、洗發(fā)水、護(hù)發(fā)素等事項(xiàng)，對(duì)于公司購(gòu)買(mǎi)的拖把、洗手液、卷紙、香皂、潔廁凈、空氣清新劑等非個(gè)人用消費(fèi)品不填列?！捌渌M(fèi)用”第（6）欄、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”第（2）欄、“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”第（3）欄填報(bào)口徑同此欄。會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。相關(guān)單據(jù)符合下列要求的應(yīng)分別填報(bào)，進(jìn)行納稅調(diào)整。第（1）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中注明“禮品”字樣及其他如“購(gòu)物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應(yīng)酬的物品的支出。第（2）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中列明“餐費(fèi)、餐飲等”字樣的支出。1職工福利費(fèi)第（2）欄填報(bào)交際應(yīng)酬性的餐費(fèi)和禮品等，對(duì)于員工加班、聚餐等發(fā)生的零星餐費(fèi)則不填。1營(yíng)業(yè)外支出第（5）欄未專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的非正常財(cái)產(chǎn)損失、第（6）欄未清單申報(bào)的非正常財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局[2011]25號(hào)公告規(guī)定填列。1其他負(fù)債第（2）欄個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，填列在應(yīng)付賬款科目中列支的本年期末余額數(shù)（如以前已作納稅調(diào)整增加，本行不填列）。1各營(yíng)業(yè)部應(yīng)認(rèn)真檢查以前所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，對(duì)于以前已做納稅調(diào)增須在2011年納稅調(diào)減的事項(xiàng)應(yīng)詳細(xì)填報(bào)。第（1）欄填報(bào)以前應(yīng)付不付納稅調(diào)增，本期納稅調(diào)減的費(fèi)用。第（2）欄填報(bào)以前未及時(shí)取得合規(guī)票據(jù)調(diào)增，2011年取得合規(guī)票據(jù)調(diào)減。主要涉及項(xiàng)目有：房屋租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、印刷費(fèi)、修理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，對(duì)于以前上述項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)增的營(yíng)業(yè)部，應(yīng)進(jìn)行清查，對(duì)于已取得票據(jù)的，應(yīng)填列此行，并另行填報(bào)0045表（未及時(shí)取得票據(jù)納稅調(diào)減明細(xì)表）報(bào)至總部。第（3）、（4）欄填報(bào)其他在以前納稅調(diào)增，應(yīng)在本納稅調(diào)減的事項(xiàng)。三、捐贈(zèng)或贊助支出明細(xì)表（0043表）（1）捐贈(zèng)或者贊助項(xiàng)目：主要填報(bào)捐贈(zèng)具體用途，如汶川地震、扶貧、助殘、助學(xué)等。（2）非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)名稱(chēng)：主要是指營(yíng)業(yè)部通過(guò)什么單位或組織將款項(xiàng)捐贈(zèng)的。（3）具體票據(jù)名稱(chēng)：主要是指捐贈(zèng)取得的票據(jù)，具體是捐贈(zèng)專(zhuān)用票據(jù)，還是各種收款收據(jù)等。四、殘疾人工資加計(jì)扣除表（0044表）由于企業(yè)所得稅法實(shí)施后，殘疾人工資可加計(jì)扣除，故聘用殘疾人的營(yíng)業(yè)部應(yīng)填報(bào)此表，并按稅務(wù)部門(mén)規(guī)定報(bào)送以下資料：（1）與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了營(yíng)業(yè)部所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明（復(fù)印一份2011年12月繳費(fèi)憑據(jù)）。（3）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于營(yíng)業(yè)部所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資（復(fù)印一份2011年12月工資單及銀行轉(zhuǎn)賬單）。（4）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件。（5）安置殘疾人工作崗位的說(shuō)明。有關(guān)營(yíng)業(yè)部應(yīng)將以上殘疾人資料蓋章后郵寄至總部。五、企業(yè)所得稅匯繳調(diào)整明細(xì)表（0046表）填列營(yíng)業(yè)部各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整明細(xì)，按月份填報(bào)：日期、憑證號(hào)、金額。本表各欄目合計(jì)金額等于0041表相應(yīng)行次金額，請(qǐng)注意核對(duì)，以保證填報(bào)質(zhì)量。計(jì)劃財(cái)務(wù)部二O一一年十二月二十九日第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來(lái)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號(hào)所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對(duì)比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》 2009年 第三編 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂《增值稅暫行條例》《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)（一）所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。（二）需掌握的要點(diǎn)：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳參考國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：正常經(jīng)營(yíng)：終了5個(gè)月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營(yíng)：終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷(xiāo)登記前 參考財(cái)稅[2009]60號(hào)企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。” 企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅?！?企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3．程序： 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問(wèn)題 1．無(wú)條件申報(bào)：無(wú)論盈虧均要申報(bào)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告