【文章內(nèi)容簡介】 出。宣傳用品應(yīng)取得宣傳性的證明材料（如注明宣傳要求的制作協(xié)議等）作為費用支出的附件，未取得證明材料的宣傳用品暫不填報。二、特殊項目填報說明第5項支付的證券經(jīng)紀(jì)人傭金支出、第6項支付支付給居間人的勞務(wù)費相應(yīng)的手續(xù)費收入為手續(xù)費毛收入。長期待攤費用本行填列本發(fā)生金額在50萬以上的開辦費金額。房屋租賃費第（5）欄，填列一次性預(yù)付以后若干的租賃費。郵電費第（1）欄：為非本單位人員（如客戶）報銷郵電通訊費，應(yīng)在統(tǒng)計表本項目。第（2）欄：對發(fā)票抬頭為個人(本單位員工含核心營銷代表)及以辦公通訊費名義向職工發(fā)放的現(xiàn)金，應(yīng)在統(tǒng)計表本項目。保險費主要填列各營業(yè)部集中為員工購買的人身意外險等商業(yè)保險，但出差途中隨機票購買的人身意外險不填。低值易耗品、其他費用中需要資本化處理的資產(chǎn)。第（1）辦公家具欄：本行填列單次購置且滿足下列要求的兩種情況： 一是：單張發(fā)票價格低于10,，但單價大于2,； 二是：購置的單價較低，但整批、整套購置，單張發(fā)票金額大于10,。第（2）電子設(shè)備：本行填列電子設(shè)備主要是指電腦、空調(diào)等，以及其他單價超過2,。研究開發(fā)費第（1）欄填報取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票(含增值稅普通發(fā)票)，在發(fā)票中注明為“軟件”的支出。如取得服務(wù)業(yè)發(fā)票的維護(hù)費用則不填。安全防衛(wèi)費本欄填報對于勞務(wù)公司派遣的保安及清潔人員，營業(yè)部在支付勞務(wù)費以外另行以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資、節(jié)日補貼及加班費等。勞務(wù)公司開具發(fā)票給營業(yè)部，由營業(yè)部代發(fā)的則不填報。公雜費第（6）欄填報發(fā)票或附件中注明日用品：洗面奶、洗發(fā)水、護(hù)發(fā)素等事項，對于公司購買的拖把、洗手液、卷紙、香皂、潔廁凈、空氣清新劑等非個人用消費品不填列。“其他費用”第（6）欄、“業(yè)務(wù)宣傳費”第（2）欄、“勞動保護(hù)費”第（3）欄填報口徑同此欄。會議費會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。相關(guān)單據(jù)符合下列要求的應(yīng)分別填報，進(jìn)行納稅調(diào)整。第（1）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中注明“禮品”字樣及其他如“購物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應(yīng)酬的物品的支出。第（2）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中列明“餐費、餐飲等”字樣的支出。1職工福利費第（2）欄填報交際應(yīng)酬性的餐費和禮品等，對于員工加班、聚餐等發(fā)生的零星餐費則不填。1營業(yè)外支出第（5）欄未專項申報的非正常財產(chǎn)損失、第（6）欄未清單申報的非正常財產(chǎn)損失應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局[2011]25號公告規(guī)定填列。1其他負(fù)債第（2）欄個人所得稅手續(xù)費返還，填列在應(yīng)付賬款科目中列支的本年期末余額數(shù)（如以前已作納稅調(diào)整增加，本行不填列）。1各營業(yè)部應(yīng)認(rèn)真檢查以前所得稅匯算清繳納稅申報表，對于以前已做納稅調(diào)增須在2011年納稅調(diào)減的事項應(yīng)詳細(xì)填報。第（1）欄填報以前應(yīng)付不付納稅調(diào)增，本期納稅調(diào)減的費用。第（2）欄填報以前未及時取得合規(guī)票據(jù)調(diào)增，2011年取得合規(guī)票據(jù)調(diào)減。主要涉及項目有：房屋租賃費、物業(yè)費、水電費、租賃費、印刷費、修理費、勞務(wù)費和工會經(jīng)費等，對于以前上述項目進(jìn)行納稅調(diào)增的營業(yè)部，應(yīng)進(jìn)行清查，對于已取得票據(jù)的，應(yīng)填列此行，并另行填報0045表（未及時取得票據(jù)納稅調(diào)減明細(xì)表）報至總部。第（3）、（4）欄填報其他在以前納稅調(diào)增，應(yīng)在本納稅調(diào)減的事項。三、捐贈或贊助支出明細(xì)表（0043表）（1）捐贈或者贊助項目：主要填報捐贈具體用途，如汶川地震、扶貧、助殘、助學(xué)等。（2）非營利社會團體或國家機關(guān)名稱：主要是指營業(yè)部通過什么單位或組織將款項捐贈的。（3）具體票據(jù)名稱：主要是指捐贈取得的票據(jù)，具體是捐贈專用票據(jù)，還是各種收款收據(jù)等。四、殘疾人工資加計扣除表（0044表）由于企業(yè)所得稅法實施后，殘疾人工資可加計扣除，故聘用殘疾人的營業(yè)部應(yīng)填報此表，并按稅務(wù)部門規(guī)定報送以下資料：（1）與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了營業(yè)部所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明（復(fù)印一份2011年12月繳費憑據(jù)）。（3）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于營業(yè)部所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資（復(fù)印一份2011年12月工資單及銀行轉(zhuǎn)賬單）。（4）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件。（5）安置殘疾人工作崗位的說明。有關(guān)營業(yè)部應(yīng)將以上殘疾人資料蓋章后郵寄至總部。五、企業(yè)所得稅匯繳調(diào)整明細(xì)表（0046表）填列營業(yè)部各項費用調(diào)整明細(xì)，按月份填報：日期、憑證號、金額。本表各欄目合計金額等于0041表相應(yīng)行次金額，請注意核對，以保證填報質(zhì)量。計劃財務(wù)部二O一一年十二月二十九日第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧 2007年 第二章《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》 2009年 第三編 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析 2010年 第二編 稅收實務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù) 操作實務(wù)指導(dǎo)第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)（一）所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。（二）需掌握的要點：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：正常經(jīng)營：終了5個月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅?！?企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3．程序： 計算 申報 結(jié)清稅款納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（三）實務(wù)中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告