【文章內(nèi)容簡介】 　　，以確定是否存在跨期事項?！　。c有關(guān)的收入、費用、資產(chǎn)項目的金額勾稽核對。必要時，應(yīng)抽查相關(guān)憑證，以佐證貨幣資金的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致。　　、費用賬、收入明細賬等。　　(二)存貨的審核　　、有效且一貫遵守?！　。_認存貨的總體合理性，對于重大或異常的變動予以關(guān)注，應(yīng)查明原因，作出正確處理?！　。c相應(yīng)的總分類賬戶余額核對。　　。　　(1)對企業(yè)已盤點存貨數(shù)量實施抽查?！　?2)獲取盤點匯總表副本進行復(fù)核，并選擇金額較大、收發(fā)頻繁等存貨項目作為重要的存貨項目，與永續(xù)盤存記錄核對?！　?3)獲取并審核存貨盤點計劃及存貨盤點表，評價存貨盤點的可信程度?！　　卮笥澅P點事項是否已獲得必要解釋。　　——盈虧盤點事項稅務(wù)處理是否正確并已獲批準。　　——盈虧盤點事項賬務(wù)調(diào)整是否已及時入賬，非正常損失的外購貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購項目的進項稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。　　——選擇重要的存貨項目，適當(dāng)時日進行實地盤點，并進行倒軋調(diào)節(jié)測試；測試時，應(yīng)獲取有關(guān)存貨項目決算日與盤點日之間增減變動的全部會計記錄。　　?！　?1)在存貨明細賬中選擇決算日前后若干天的收發(fā)記錄，審核購貨發(fā)票與存貨驗收報告、銷貨發(fā)票與存貨發(fā)出報告、記賬憑證所列存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量及價格是否一致；收發(fā)貨日期與入賬日期是否一致?！　?2)調(diào)整重大跨年度存貨項目及其金額。　　。　　(1)選擇重大存貨項目進行計價測試，對于發(fā)現(xiàn)的計價錯誤應(yīng)予以調(diào)整?！　?2)原材料及外購商品計價的審核?！　　獙嶋H成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細賬及購貨發(fā)票核對?！　　媱澇杀居媰r條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細賬、存貨成本差異明細賬及購貨發(fā)票核對，并審核成本差異的正確性及差異分攤的合理性?！　?3)在產(chǎn)品與產(chǎn)成品計價的審核?！　　獙嶋H成本計價條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細賬及成本計算單核對?！　　媱澇杀居媰r條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細賬、存貨成本差異明細賬及成本計算單核對，并審核成本差異計算的準確性及差異分攤的合理性?！　??！　?1)核對材料采購總賬與明細賬余額的合計數(shù)?！　?2)抽查組成材料采購明細賬余額的若干在途材料項目，追查至相關(guān)購貨合同、購貨發(fā)票并審核采購成本的正確性?！　?3)對貨已到并應(yīng)入庫但發(fā)票未到的材料，審核其暫估價格金額的合理性，并審核是否錯誤估計抵扣進項減少當(dāng)期應(yīng)納稅額?！　??！　?1)獲取金額較大的委托加工業(yè)務(wù)合同及客戶有關(guān)委托加工業(yè)務(wù)政策的資料?！　?2)核對委托加工材料總賬與明細賬余額的合計數(shù)?！　?3)從委托加工材料明細賬中抽查若干材料項目，追查至有關(guān)加工合同、發(fā)料憑證、加工費、運輸費結(jié)算憑證、收料憑證等，并核對加工材料品名、數(shù)量及實際成本的計算是否正確?！　?4)對加工中金額較大的材料項目，應(yīng)通過函證或赴現(xiàn)場實地審核?！　?，審核存放于企業(yè)外的存貨數(shù)量與價格，或赴現(xiàn)場實地抽查，并獲取該類存貨的原始憑證，復(fù)核其計價的正確性?！　?，并獲取相關(guān)的證明資料?！　?，并追查至有關(guān)資料、憑證，確認是否符合稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定?！　?1)審核存貨類明細賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“營業(yè)外支出”、“長期投資”、“應(yīng)付股利”、“往來賬款”等賬戶，確認相關(guān)項目是否屬于稅法規(guī)定的視同銷售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?2)審核“產(chǎn)成品”、“半成品”明細賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“在建工程”、“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等賬戶，確認相關(guān)項目是否屬于視同銷售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?3)審核外購存貨類明細賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費用”、“在建工程”、“免稅產(chǎn)品的成本費用”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付工資”、“待處理財產(chǎn)損益”、“營業(yè)外支出－非常損失”、“制造費用－原材料損失”、“其他應(yīng)收款－原材料損失”等賬戶，確認相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。　　(4)審核自制消費品的“產(chǎn)成品”、“半成品”明細賬的有關(guān)內(nèi)容，重點審核“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付獎勵福利基金”、“長期投資”等賬戶，確認相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?5)結(jié)合“原材料”、“其他業(yè)務(wù)收入－銷售材料收入”、“其他業(yè)務(wù)收入－加工收入”、“生產(chǎn)成本”明細賬，審核材料的去向和加工收入的來源，確認其相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?6)審核存貨類明細賬的貸方業(yè)務(wù)內(nèi)容并追查至“往來賬款”、“原材料”、“銷售收入”明細賬及原始憑證，確認以物易物、抵償債務(wù)的存貨是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?7)審核存貨類借方紅字或貸方非領(lǐng)用的業(yè)務(wù)內(nèi)容，確認購進貨物是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?8)審核應(yīng)稅消費品的“材料采購”(或在途材料)、“原材料”等材料類明細賬借方的內(nèi)容并追查至有關(guān)的原始憑證，確認相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?9)審核應(yīng)稅消費品的“委托加工材料”明細賬，并結(jié)合加工合同及原始憑證，確認相關(guān)項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?三)短期投資的審核　　、有效且一貫遵守?！　?，按股票投資、債券投資、其他投資分類進行加計驗算，并與總賬及明細賬核對一致?！　?。　　(1)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，作為投資成本?！　?2)投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本?！　?3)企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本?！　?4)以非貨幣交易換入的短期投資，按照換入資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為短期投資成本?！　?。　　，是否按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整?！　?四)長期投資的審核　　、有效且一貫遵守。　　，按股票投資、債券投資、其他投資分類進行加計驗算?！　　⒖傎~核對，并對庫存的股票和債券進行盤點?！　?，審核投資資產(chǎn)的所有權(quán)是否確屬企業(yè)?！　?，審核認購股票的賬務(wù)處理是否正確，對應(yīng)收的股利是否已單獨記賬。　　，審核認購債券的賬務(wù)處理是否正確，應(yīng)計利息是否已計入當(dāng)期的投資收益?！　。骸　?1)審核有關(guān)的法律性文件，確認會計記錄中的財務(wù)數(shù)據(jù)與法律性文件及董事會紀要的授權(quán)批準是否相符?！　?2)投資作價與資產(chǎn)賬面價值的差額(遞延投資損益)的處理是否正確。　　(3)審核對外投資的固定資產(chǎn)和貨物以及自產(chǎn)應(yīng)稅消費品是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　。捎脵?quán)益法核算的長期投資是否已按稅法規(guī)定對會計上已按權(quán)益法計入的收益或損失進行納稅調(diào)整。　　，并追查其變動的原因及賬務(wù)處理是否正確，是否正確核算收益或損失?！　。?qū)徍寺?lián)營公司簽發(fā)的出資證明書。　　，審核其利潤分配比例與投資比例是否一致?！　。嬎銖?fù)核其金額及入賬的正確性?！　?，以確認約定資本支出的存在及影響?！　?或未計入)應(yīng)納稅所得額時，因投資發(fā)生的費用和損失是否也同樣減少(或不沖減)應(yīng)納稅所得額。　　，是否按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。　　(五)應(yīng)收及預(yù)付賬款的審核　　、有效且一貫遵守。　　?！　?、貨幣資金賬進行對比分析，核對收入入賬數(shù)的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致。　　，向債務(wù)人函證應(yīng)收、預(yù)付賬款并分析函證結(jié)果?！　?，確認賬務(wù)處理是否正確，分析對應(yīng)賬戶異常的原因，并作出正確處理?！　?，并作出正確的稅務(wù)處理。　　(六)應(yīng)收票據(jù)的審核　　、有效且一貫遵守?！　?，確認應(yīng)收賬款及收入的合理性和準確性?！　?1)獲取決算日應(yīng)收票據(jù)明細表，追查至應(yīng)收票據(jù)明細賬和票據(jù)并與有關(guān)文件核對。　　(2)實地檢視庫存票據(jù)，確認賬實是否相符?！　?3)向票據(jù)持有人函證，確認審核日由他人保管的票據(jù)?！　?4)選擇部分票據(jù)樣本向出票人函證。　　(5)審核對應(yīng)賬戶是否異常，分析原因并作出正確處理?！　?。　　。　　(七)其他應(yīng)收款的審核　　、有效且一貫遵守?！　?，并與明細賬、總賬核對相符?！　?，抽查其原始憑證，必要時進行函證，以確認其合理性和準確性?！　　柏泿刨Y金”賬戶，核實其是否已收回或轉(zhuǎn)銷，對長期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)進一步分析其合理性?！　?，并適當(dāng)抽查原始憑證，以確認該賬戶核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍。　　，確認賬務(wù)處理是否異常，若存在非同一客戶往來科目的對沖或?qū)?yīng)類、費用類科目，應(yīng)進一步與相關(guān)賬戶核對，并調(diào)查有關(guān)的資料憑證，分析相關(guān)項目的合理性和準確性?！　。瑢徍藘r外費用是否合并申報應(yīng)繳納的各項稅收?！　　⒑C企業(yè)間的借款利息的處理是否正確?！　?，確認有無未及時入賬的情況?！　?八)待攤費用的審核　　，并與明細賬、總賬核對?！　?，應(yīng)審核其合同、協(xié)議、原始單據(jù)并判斷其合理性。　　?！　?、合理?！　?九)應(yīng)付賬款／預(yù)收賬款的審核　　、總賬相核對。　　、訂單及其支付項目是否按稅法規(guī)定繳納相關(guān)的稅收?！　??！　?、訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票、客戶對賬單等有關(guān)附件及憑證，核對應(yīng)付金額是否正確?！　。藢嵠渲Ц痘蚯逅闱闆r?！　?1)對于長期掛賬的金額，應(yīng)重點審核企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)費用的合理性和準確性，發(fā)生的呆賬收益是否已按稅法規(guī)定作出相應(yīng)的稅務(wù)處理?！　?2)審核非付款的借方發(fā)生額，確認是否存在以貨物或勞務(wù)等方式抵債，而未計收入的情形。　　，可函證應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款?！　　！　?1)審核企業(yè)在結(jié)算日未處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間的正確性。　　(2)審核結(jié)算日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間的正確性?！　?3)審核結(jié)算日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間的正確性?！　?4)審核結(jié)算日后的大額支付業(yè)務(wù)和負債借方發(fā)生額所減少的債務(wù)的正確歸屬時間。核對相關(guān)的發(fā)貨記錄或提供服務(wù)記錄，審核預(yù)收賬款轉(zhuǎn)