所得稅匯算清繳講義-wenkub
2023-05-02 01:26:31 本頁(yè)面
【正文】 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5‰。 答：享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。1問：可以免征、減征企業(yè)所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，需要符合哪些條件？ 1問：符合條件的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑如何掌握？ 1問：企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)支出如何稅前扣除？保險(xiǎn)企業(yè)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。 問：企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除？）第1頁(yè)⒍問：企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出能否列入職工福利費(fèi)，按不超過工資薪金總額14%的比例稅前扣除？ 答：企業(yè)年金屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的具體組成部分，按照不超過職工工資總額5%據(jù)實(shí)扣除。 ⒋問：企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是否可以稅前扣除？另一方面，為減少財(cái)稅差異，2009年度企業(yè)實(shí)際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的職工福利費(fèi)支出120萬(wàn)元，應(yīng)先沖減2008年底應(yīng)付福利費(fèi)貸方余額減除不符合稅收規(guī)定的應(yīng)付福利費(fèi)借方發(fā)生額后的差額80萬(wàn)元（100－20），不足從以前年度應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余中列支的部分，即40萬(wàn)元職工福利費(fèi)允許2009年度稅前扣除（因40萬(wàn)元小于當(dāng)年職工福利費(fèi)扣除限額140萬(wàn)元，所以2009年實(shí)際發(fā)生的40萬(wàn)元職工福利費(fèi)可以稅前扣除）。 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。 ⒊問：某企業(yè)職工福利費(fèi)臺(tái)賬顯示，2008年度應(yīng)付福利費(fèi)貸方余額為100萬(wàn)元（該余額屬于2007年度以前按照稅收規(guī)定計(jì)提且截至2008年底尚未使用的應(yīng)付福利費(fèi)余額，2008年度職工福利費(fèi)的使用及列支辦法符合稅收規(guī)定），2009年度企業(yè)將不屬于職工福利費(fèi)列支范圍的項(xiàng)目，諸如應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的子女教育費(fèi)用、股東的私車保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元在2008年末應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余中列支，2009年度實(shí)際發(fā)生符合稅收規(guī)定列支范圍的職工福利費(fèi)為120萬(wàn)元（已計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用）。所得稅匯算清繳常見的問題⒈問：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出稅前扣除需要符合哪些條件？ ⒉問：跨年度發(fā)放的工資獎(jiǎng)金如何稅前扣除？ 答：對(duì)于本年度發(fā)放上年度已計(jì)提的工資如何稅前扣除的規(guī)定，各地有不同規(guī)定，但稅務(wù)處理的大原則為：如果一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的，即可以計(jì)為合理的工資、薪金支出。企業(yè)已單獨(dú)設(shè)立應(yīng)付福利費(fèi)賬簿準(zhǔn)確核算職工福利費(fèi)使用情況，2009年應(yīng)付福利費(fèi)不存在已計(jì)提但未使用的情形。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。但由于企業(yè)將2009年度發(fā)生的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期成本費(fèi)用，按稅收規(guī)定只允許40萬(wàn)元職工福利費(fèi)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，因此需要納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。 答：按照不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分不予扣除。 答：如果是單位內(nèi)部職工是可以的，外部職工不可以稅前扣除。 問：新辦企業(yè)的開辦費(fèi)如何所得稅處理？ 答：其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。 1問：企業(yè)購(gòu)買高爾夫球會(huì)員卡招待客戶使用，繳納的會(huì)員費(fèi)是否可在稅前扣除？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實(shí)施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 答：⑴工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；⑵其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：⑴享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅
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