所得稅匯算清繳講義-展示頁(yè)
2025-04-26 01:26本頁(yè)面
【正文】 009年應(yīng)付福利費(fèi)不存在已計(jì)提但未使用的情形。 ⒉問(wèn)：跨年度發(fā)放的工資獎(jiǎng)金如何稅前扣除？ 答：對(duì)于本年度發(fā)放上年度已計(jì)提的工資如何稅前扣除的規(guī)定，各地有不同規(guī)定，但稅務(wù)處理的大原則為：如果一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的，即可以計(jì)為合理的工資、薪金支出。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：⑴企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；⑵企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；⑶企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；⑷企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；⑸有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。所得稅匯算清繳常見(jiàn)的問(wèn)題⒈問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出稅前扣除需要符合哪些條件？ 答：根據(jù)（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。因此，建議企業(yè)在實(shí)際處理時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解決。 ⒊問(wèn)：某企業(yè)職工福利費(fèi)臺(tái)賬顯示，2008年度應(yīng)付福利費(fèi)貸方余額為100萬(wàn)元（該余額屬于2007年度以前按照稅收規(guī)定計(jì)提且截至2008年底尚未使用的應(yīng)付福利費(fèi)余額，2008年度職工福利費(fèi)的使用及列支辦法符合稅收規(guī)定），2009年度企業(yè)將不屬于職工福利費(fèi)列支范圍的項(xiàng)目，諸如應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的子女教育費(fèi)用、股東的私車保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元在2008年末應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余中列支，2009年度實(shí)際發(fā)生符合稅收規(guī)定列支范圍的職工福利費(fèi)為120萬(wàn)元（已計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用）。假設(shè)該企業(yè)2009年度允許稅前扣除的工資薪金總額為1000萬(wàn)元。 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。另一方面，為減少財(cái)稅差異，2009年度企業(yè)實(shí)際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的職工福利費(fèi)支出120萬(wàn)元，應(yīng)先沖減2008年底應(yīng)付福利費(fèi)貸方余額減除不符合稅收規(guī)定的應(yīng)付福利費(fèi)借方發(fā)生額后的差額80萬(wàn)元（100－20），不足從以前年度應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余中列支的部分，即40萬(wàn)元職工福利費(fèi)允許2009年度稅前扣除（因40萬(wàn)元小于當(dāng)年職工福利費(fèi)扣除限額140萬(wàn)元，所以2009年實(shí)際發(fā)生的40萬(wàn)元職工福利費(fèi)可以稅前扣除）。綜合來(lái)看，2009年度職工福利費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。 ⒋問(wèn)：企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是否可以稅前扣除？ 答：企業(yè)年金屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的具體組成部分，按照不超過(guò)職工工資總額5%據(jù)實(shí)扣除。 （企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。）第1頁(yè)⒍問(wèn)：企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出能否列入職工福利費(fèi)，按不超過(guò)工資薪金總額14%的比例稅前扣除？ ⒎問(wèn)：職工防暑降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、職工住房補(bǔ)貼或提租補(bǔ)貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出，能否直接稅前扣除？ 答：如果不列在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用就一次性進(jìn)當(dāng)年的損益，也可按照3年攤銷，一經(jīng)確定方法不可更改，對(duì)于籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按照稅收規(guī)定扣除。 問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除？ 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)下列規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)企業(yè)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。問(wèn)：企業(yè)職工私人車輛無(wú)償提供給企業(yè)使用，請(qǐng)問(wèn)汽油費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)是否可以在稅前扣除？ 答：如果是滿足公司管理人員日常休閑娛樂(lè)，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；如果確屬于用來(lái)聯(lián)系業(yè)務(wù)招待客戶使用的，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理，并按照稅收規(guī)定扣除。 1問(wèn)：企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)支出如何稅前扣除？如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當(dāng)年，將尚未攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)期損益并稅前扣除。 1問(wèn)：符合條件的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑如何掌握？1問(wèn)：可以免征、減征企業(yè)所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，需要符合哪些條件？
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