【正文】 提供確認證明。，票據(jù)既有寫明會議費的各酒店，會議中心的機打發(fā)票，也有大量的定額發(fā)票，無會議明細附送，這種情況下，企業(yè)列支在會議費中但無法確定費用性質(zhì)的支出，無法證明與生產(chǎn)經(jīng)營相關活動的相關性，稅前不能扣除。，對企業(yè)的形象，產(chǎn)品有標記宣傳作用的，作為業(yè)務宣傳費；企業(yè)因業(yè)務洽談會，差旅費，會議費等也容易出錯，不要將不好開支的費用都往里裝。，列入會議費。，給職工發(fā)放的節(jié)日補貼，未統(tǒng)一供餐而發(fā)放的午餐補貼，均應納入工資總額，不再納入職工福利費管理。，允許在匯算清繳年度扣除，否則預提的職工獎金不能稅前扣除。，應在做出專項申報及說明后，應在追補至醫(yī)療費發(fā)生的年度計算扣除，但追補期不得超過5年。（應是指個人在基本醫(yī)療保險之外，自行或由所在單位購買的商業(yè)大病險）不屬于個人所得稅法實際條例里列舉的基本保險類，由于目前未有相應的政策規(guī)定，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，還須繳納個人所得稅，建議并入個人當期的工資，薪金收入，由個人繳納。“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”，母公司為其繳納的社保和住房公積金不得稅前扣除，如果由母公司統(tǒng)一代收代付的形式繳納，可在子公司稅前扣除。，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。受到消防部門的處罰，其交納的罰款屬于行政性罰款，不得稅前扣除。，逾期歸還款項，被銀行加收罰息，不屬于行政性罰款，可以稅前扣除。，向稅務機關繳納罰款及滯納金，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不得在稅前扣除。對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費，過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。企業(yè)與員工應簽訂租賃合同，企業(yè)將租賃費支付給員工。用人單位為在非本企業(yè)任職或者受雇的員工，繳納社會保險費，不允許稅前扣除。，單獨作為企業(yè)管理費列支，屬于與取得收入無關的支出，不得在稅前扣除。，若不屬于企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政，稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，不得在稅前扣除。，屬于與取得收入無關的支出。建議：直接發(fā)工資，計算繳納個人所得稅，納入工資核算，由個人自行報名學習。（含股東）讀MBA，參加社會上學歷教育以及個人為取得學位而參加在職教育所需費用，不屬于職工教育經(jīng)費的列支范圍，所需費用應由個人承擔，與企業(yè)取得收入無關，不得在所得稅前扣除?！氨酒髽I(yè)任職或受雇”的員工，發(fā)放給其工資不得在企業(yè)所得稅前扣除。，修車費，停車費，保險費以及其他個人家庭消費發(fā)票不能稅前扣除。，不能稅前扣除。（季節(jié)工，臨時工，實習生，返聘離退休人員除外）不能稅前扣除。，發(fā)生的支出應作為業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅前申報扣除，比如招待審計人員吃的費用。，白面和蔬菜發(fā)生的費用沒有發(fā)票不得稅前扣除（少數(shù)地方只需要清單即可，但是有風險）。企業(yè)所得稅處理時，也是在租賃期內(nèi)分期確認收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；對于支付方，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除，需要取得發(fā)票，取得發(fā)票時間早于扣除時間即可。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總數(shù)的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。，則可以作為勞動保戶支出稅前扣除；若以防暑降溫的名義發(fā)放的職工福利用品，則應當作為職工福利費稅前扣除。（不符合改建支出條件），則應予費有化，全額計入當期的損益進行稅前列支。，將其作為長期待攤費用，在協(xié)議約定的租賃期內(nèi)平均分攤(租賃期超過3年，攤銷期限不得低于3年也可)。，高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的企業(yè)所得稅上銷售收入。，需要調(diào)減視同成本。將即征即退增值稅款作為不征稅收入，同時“專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)”的支出也不能稅前扣除，但“專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)”的支出，從用處來看，大部分屬于可加計扣除的研發(fā)費范圍，如此就不能在稅前加計扣除，所以企業(yè)要進行衡量，是否將即征即退增值稅款作為不征稅收入。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡符合規(guī)定條件的，可以同時享受，如：同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定，可以同時享受加速折舊和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠；安置殘疾人就業(yè)和資源綜合利用的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠可以享受。（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格的有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服不需要合并到員工工資，薪金計算繳納個人所得稅，取得增值稅專用發(fā)票還可以按規(guī)定抵扣進項。但屬于企業(yè)為個人支付的人人有份的福利費支出，不屬于免稅的生活困難補助，應并入報銷當月員工的工資，薪金計征個人所得稅。，企業(yè)所得稅不需要做財產(chǎn)損失應作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營虧損直接計入當期利潤總額進行納稅申報處理；增值稅進項也不需要轉(zhuǎn)出，即使產(chǎn)生進項稅留底。，利潤表中的“所得稅費用”科目有可能是負數(shù)。如：業(yè)務招待費的納稅調(diào)整，不需要調(diào)“業(yè)務招待費”等會計原始記錄，只需調(diào)增應納稅所得額；凡當期不能扣除，以后年度按規(guī)定可分期攤銷或計提并允許稅前扣除的事項，即時間性差異。借：所得稅費用（本期彌補虧損額*適用稅率/優(yōu)惠稅率）貸：遞延所得稅資產(chǎn)，不涉及“改變會計原始記錄”，也不計提和確認企業(yè)所得稅費用，企業(yè)可確認遞延所得稅資產(chǎn)。借：所得稅費用貸：應繳稅費應繳企業(yè)所得稅（享受稅收優(yōu)惠后的應納所得稅額）。：企業(yè)金融資產(chǎn)的公允價值變動不需要計入企業(yè)收入總額繳納企業(yè)所得稅。第一篇：所得稅匯算清繳總結(jié)[精選]總結(jié)2015年企業(yè)所得稅匯算清繳，還要關注納稅調(diào)減，調(diào)整項目中有些天生就必須調(diào)減的項目，如“按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益”。，還要考慮以前年度的“遺留調(diào)整”，如“資產(chǎn)減值準備金”，調(diào)增過的資產(chǎn)減值準備金業(yè)務實際發(fā)生損失時，涉及納稅調(diào)減。，是直接按照減免后的應納稅所得額，計提和確認企業(yè)所得稅費用?！案淖儠嬙加涗洝?，直接按照減免彌補虧損的應納所得稅額，計提和確認企業(yè)所得稅額費用（如果應納所得稅額是0，不計提）如果企業(yè)以前年度虧損確認了遞延所得稅資產(chǎn)，別忘了減少遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞延所得稅資產(chǎn)（納稅調(diào)整后虧損額*適用稅率）貸：所得稅費用，納稅調(diào)整一般情況下不改變原始會計記錄，納稅調(diào)整與賬務處理的關系：凡當期不能稅前扣除，以后各期均不得稅前扣除的事項，即永久性差異，則通過調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報表調(diào)增應納稅所得額，無須調(diào)賬。剛通過調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報表調(diào)增應納稅所得額，需要考慮是否確認遞延所得稅（不是時間性差異的都要確認），借：遞延所得稅資產(chǎn)(當期納稅調(diào)增，以后年度納稅調(diào)減)貸：所得稅費用或借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債（當期納稅調(diào)減以后納稅年度調(diào)增）?！按_認為股息所得”；其取得的資產(chǎn)中，相當于初始投資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（如子女和父母）醫(yī)療費用或補貼應計入職工福利費，企業(yè)發(fā)生的職工福利費不超過工資，薪金總額14%的部分允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除，只要合理，沒有扣除標準，特別提醒工作服不是作為職工福利費有標準扣除。（含商業(yè)保險），按照規(guī)定繳納的保險費，準予稅前扣除。，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，如：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠與軟件企業(yè)兩免三減半不得同時享受；居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。，如：財稅【2012】27號文件第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》財稅【2011】100號，規(guī)定，取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金的第六年的應稅收入總額；計入應稅總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。（在增值稅上做視同銷售處理）。，應將其作為長期待攤費用，在固定資產(chǎn)的受益期限內(nèi)平均攤銷（需要考慮攤銷年限不得低于3年）。（注意兩個條件）應計入固定資產(chǎn)原值，如果改建支出延長固定資產(chǎn)使用年限的，應適用延長折舊年限，采用計提折舊的方式進行費用列支，賬務處理建議先進在建工程，再轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的形式，會有節(jié)稅空間。，廣告性贊助支出則應按照廣告費和業(yè)務宣傳費的相關規(guī)定在稅前扣除，如：企業(yè)贊助政府舉辦的運動會，如在運動場上有企業(yè)的廣告牌,均屬于廣告性贊助支出。,對于個人來說，屬于向單位提供貸款業(yè)務的行為，個人在收取利息時應出具發(fā)票，可以向主管稅務機關申請代開發(fā)票，資金使用方應取得合規(guī)票據(jù)后在稅前扣除。，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除；按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。，會計處理時應分期均勻計入相關年度收入，出租房屋營業(yè)稅及附加，房產(chǎn)稅記入“營業(yè)稅金及附加”。，企業(yè)內(nèi)設食堂發(fā)生的支出則需要相關發(fā)票等合法憑證才能稅前扣除。若收款方?jīng)]有開票資格，可向其當?shù)囟悇諜C關辦理代開發(fā)票手續(xù)；企業(yè)未辦職工食堂，統(tǒng)一由外單位送餐，需要與供餐單位簽訂合同，同時還需憑餐飲業(yè)發(fā)票/增值稅發(fā)票（公告2011年第62號）稅前扣除。，健身，旅游，招待，購物，饋贈等支出，購買商業(yè)保險，證券，股權，收藏品等支出，個人行為導致的罰款，賠償?shù)戎С?，為個人支付的住房，物業(yè)管理費等應由個人承擔的支出，不屬于職工福利費支出，不允許稅前扣除。但是，如果單位發(fā)生的招待客人的景點門票，如屬于與生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務招待費支出，憑能夠證明有關支出確已實際發(fā)生的真實合法憑證，可按年度發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。，補充養(yǎng)老保險費，補充醫(yī)療保險費及福利等支出，不能稅前扣除。同時還需要應全額并入當月的工資，薪金，計算繳納個人所得稅。，該公司的職工子女在該學校就讀，每年需要繳納一定的跨片贊助費，由該公司承擔這些費用，不屬于與企業(yè)收入有關的合理支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。，屬于與取得收入不直接相關的支出，不能稅前扣除。，支付的應由對方負擔的稅款，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，不得在稅前扣除。依法繳納（包括異地繳納）社會保險費，允許稅前扣除。，合法，有效憑證的私車公用，個人車輛發(fā)生的車輛保險費，車輛保險及維修費由個人負擔的汽車費用，屬于與其取得收入無關的支出，不得在稅前扣除。若該租賃費與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關且租車費合理，則向員工所支付的租賃費應憑員工向稅務機關申請代開的租車費發(fā)票（有些地區(qū)不需要代開發(fā)票）按照租賃期限均勻在企業(yè)所得稅稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費，維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。，被工商處以的行政罰款，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不得在稅前扣除。，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。，因不能履行合同而支付對方的違約金，若符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，可以在當期企業(yè)所得稅稅前扣除的。，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除。，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過工資，薪金總額14%的部分準予在企業(yè)所得稅前扣除。，補充醫(yī)療保險費分別在不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。，可以作為職工福利費在稅法規(guī)定期限內(nèi)扣除。，交通補貼等，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定稅前扣除。，午餐費，加班餐費應計入應付福利費。列入董事會會費。其實，上述費用開支有具體的要求和相關規(guī)定，如范圍，程序，證據(jù)，材料等，稅務機關審核也往往把關較