關(guān)于所得稅匯算清繳-展示頁
2025-01-25 16:56本頁面
【正文】 投資收益應(yīng)關(guān)注 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的確認問題； 區(qū)分需補稅投資收益與不需要補稅的投資收益； 會計制度規(guī)定對持有的交易性金融資產(chǎn)過程中實際取得的利息，作為投資成本收回，沖減投資成本，不確認投資收益。 第四十一條 企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出 ， 不超過工資薪金總額 2％ 的部分 ， 準予扣除 。 第四十六條 企業(yè)參加財產(chǎn)保險 ， 按照規(guī)定繳納的保險費 ， 準予扣除 。 企業(yè)為其投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費 、 補充醫(yī)療保險費 ， 在國務(wù)院財政 、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi) ， 準予扣除 。 前款所稱工資薪金 ， 是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬 ，包括基本工資 、 獎金 、 津貼 、 補貼 、 年終加薪 、 加班工資 ， 以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出 。 相關(guān)規(guī)定 ：財稅 【 2021】 9號文、京財稅 【 2021】872號文。（條例） 3）通訊費用 國稅發(fā) 【 2021】 45號文 的規(guī)定（不含退休人員）具體標準由各省自定。（條例） 第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出 ，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī) ， 應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出 。 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 相關(guān)鏈接 ：新企業(yè)所得稅法及實施條例的相關(guān)規(guī)定 第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算 ， 以權(quán)責發(fā)生制為原則 ， 屬于當期的收入和費用 ， 不論款項是否收付 ， 均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用 ，即使款項已經(jīng)在當期收付 ， 也不作為當期的收入和費用 。 注意價外費用的問題。 區(qū)別增值稅的計稅基礎(chǔ)和增值稅申報表及利潤表的填列。 第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第 （ 九 ）項所稱其他收入 ， 是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第 （ 一 ） 項至第 （ 八 ）項收入外的其他收入 ， 包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入 、 逾期未退包裝物押金收入 、 確實無法償付的應(yīng)付款項 、 已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項 、 債務(wù)重組收入 、 補貼收入 、 違約金收入 、 匯兌收益等 。 相關(guān)鏈接 ： 新企業(yè)所得稅法實施條例 第二十五條 企業(yè)發(fā)生 非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、 償債 、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 B、將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認收入的金額。） 注意按完工程度確認收入的問題； 視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 其中讓渡資產(chǎn)使用權(quán) （如商標權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。 注意： 07年度還需嚴格區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 。 關(guān)于所得稅匯算清繳 一、關(guān)于年度企業(yè)所得稅申報表 《 關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知 》 （國稅發(fā) 【 2021】 56號文、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知 》國稅函 【 2021】 1043） 應(yīng)該關(guān)注的幾個問題： 一）關(guān)于“銷售（營業(yè)）收入” 包括： 主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 、 視同銷售收入 （三項合計為計算業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費扣除限額的基數(shù)） 相關(guān)鏈接：新所得稅法實施條例 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 第四十四條 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 ， 除國務(wù)院財政 、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外 ，不超過當年銷售 （ 營業(yè) ） 收入 15％ 的部分 ， 準予扣除；超過部分 ， 準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 。 主營業(yè)務(wù)收入包括： 申報表列示 銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、建造合同。 應(yīng)注意： 未包括 讓渡現(xiàn)金資產(chǎn)使用權(quán)及處置固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)
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