所得稅匯算清繳講義-文庫(kù)吧資料
2025-04-23 01:26本頁(yè)面
【正文】 能在企業(yè)所得稅稅前扣除?！ 〈穑嚎梢远惽翱鄢５谌?，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。：總分機(jī)構(gòu)匯總納稅，年度終了總機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行匯算清繳？ 第一，實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。 ：企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)如何加計(jì)扣除職工工資？ 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。第3頁(yè)：無(wú)形資產(chǎn)如何攤銷？ 實(shí)施條例第六十七條規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 ：企業(yè)哪些資產(chǎn)損失可以自行計(jì)算扣除，哪些需要審批扣除？（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。 ：企業(yè)提取的準(zhǔn)備金能否稅前扣除？ 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，因此，企業(yè)提取的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？哪些行業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)有特殊規(guī)定？ 實(shí)施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 1問(wèn)：.職工教育經(jīng)費(fèi)如何稅前扣除？ 實(shí)施條例第四十二條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，本年納稅調(diào)增。 1問(wèn)：如何確認(rèn)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：⑴享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；⑵技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；⑶境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；⑷向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；⑸國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 答：⑴工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；⑵其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實(shí)施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 1問(wèn)：企業(yè)購(gòu)買高爾夫球會(huì)員卡招待客戶使用，繳納的會(huì)員費(fèi)是否可在稅前扣除？ 答：在簽訂協(xié)議的情況下只能支付合理的租賃費(fèi)，發(fā)生汽油費(fèi)或者汽油費(fèi)補(bǔ)貼要列在職工福利費(fèi)里，對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得稅前扣除。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。超過(guò)部分，不得扣除。 答： 問(wèn)：新辦企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)如何所得稅處理？ 答：要列入到職工福利費(fèi)，并按稅收規(guī)定扣除。 答：如果是單位內(nèi)部職工是可以的，外部職工不可以稅前扣除。是多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的組成部分，由國(guó)家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。 ⒌問(wèn)：企業(yè)為職工繳納的年金，是否可以稅前扣除？ 答：按照不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分不予扣除。但由于企業(yè)將2009年度發(fā)生的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期成本費(fèi)用，按稅收規(guī)定只允許40萬(wàn)元職工福利費(fèi)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，因此需要納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。 根據(jù)上述政策規(guī)定，一方面，在應(yīng)付福利費(fèi)科目中列支不屬于稅收規(guī)定的職工福利費(fèi)項(xiàng)目，屬于改變職工福利費(fèi)用途的行為，企業(yè)應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2009年度職工福利費(fèi)應(yīng)如何稅務(wù)處理？企業(yè)已單獨(dú)設(shè)立應(yīng)付福利費(fèi)賬簿準(zhǔn)確核算職工福利費(fèi)使用情況，2
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