所得稅匯算清繳講義(參考版)
2025-04-20 01:26本頁面
【正文】 辦公設備及辦公家具5年運輸設備4年電子設備3年生產設備10年無形資產一般情況下不得低于10年有合同的情況下（投資或受讓的無形資產）按照合同約定年限攤銷長期待攤費用（開辦費、裝修費）一次性進入成立當年的損益中一經確定了攤銷方法就不能更改按照3年攤銷，分別按月攤銷額進入損益業(yè)務招待費列支*60%按照孰低法找限額收入一定要包括其他業(yè)務收入收入*5‰應付福利費發(fā)生的大于期初的，則：（1）發(fā)生的起初的=限額（2）工資總額*14%=限額；孰低法（小的為限額），調增數為本期進損益福利費限額注意：每年調增福利費是都要用當年的期初余額減去以前年度（截至到2008）調增之和，就是本期實際未調過的期初余額。5公益性捐贈額是單項計算還是匯總計算？答：公益性捐贈支出應匯總計算，即全年發(fā)生的公益性捐贈總額不得超過稅法規(guī)定的標準，超過部分當年及以后年度均不得扣除。超過500萬元的部分，減半征收，即按50%調減應納稅所得額。其中研發(fā)費300萬元，費用化的部分加計扣除50%，資本化的部分，按照無形資產的150%作為計稅基礎，在轉讓技術時扣除。當年將所開發(fā)的技術轉讓，取得技術轉讓收入900萬元。5企業(yè)為職工承擔的個人所得稅不可以在所得稅前扣除。5股東借錢給企業(yè)后，決定企業(yè)不用歸還而轉作資本公積，應作為接受捐贈收入并入企業(yè)的收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)可以根據內部管理規(guī)定，向員工支付誤餐補助或差旅費津貼。如果有關固定資產的新舊程度難以準確估計，主管稅務機關有權采取其他合理方法。財稅字（2001）28號規(guī)定，個人通過紅十字會向受災地區(qū)的捐贈，在計算個人所得稅前允許全額扣除，如果全部用于公益性捐贈是不用繳納個人所得稅的。4虧損企業(yè)如何捐贈才能允許稅前扣除？發(fā)生的公益性捐贈是在利潤總額*12%的范圍內，超過部分不得扣除。第5頁4以前年度少計或多計應納稅所得，如何作稅務處理？企業(yè)少計或者多計前期應納稅所得額，經稅務機關檢查確認，應當計算應補繳或者應退的稅款。4高新技術企業(yè)享受15%的稅率是否需要審批？不需要，只要有高新技術企業(yè)的證書就可以。4核定征收納稅人能否適用20%的優(yōu)惠稅率？核定征收企業(yè)自2008年起，一律執(zhí)行25%的法定稅率。4問：新稅法實施前已購固定資產殘值率如何處理？對新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調整。如果是固定資產投入使用后發(fā)生的后續(xù)支出有兩種處理方法：（1）符合條件a\修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上，b\修理后固定資產的使用年限延長2年以上的后續(xù)支出作為長期待攤費用，按規(guī)定在固定資產尚可使用年限內，分期攤銷并稅前扣除，而不是按5年攤銷；不符合上述條件的后續(xù)支出則需一次性計入當期損益。因為購入時發(fā)生裝修，表明這個房屋還沒達到預定可使用狀態(tài)，只有經過裝修后才能夠使用。3問：固定資產的認定標準有哪些變化？之前是價值在2000元以上的認定為固定資產，現在對于固定資產的界定未做價值上的限制。（7）不屬于貸款類債權3問：固定資產報廢如何申請稅前扣除？如果固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失，可自行處理，在稅前扣除；否則，應報經主管稅務機關審批，才能在稅前扣除，扣除的相關證據如下：（1）企業(yè)內部有關部門出具的鑒定證明；（2）單項或批量金額較小的固定資產報廢、毀損、可由企業(yè)作出說明，并出具內部有關技術部門的技術鑒定證明；（3）自然災害造成的損失，應當由有關部門出具鑒定報告。認定工傷的關鍵在于是否因為工作原因受到傷害；（2）按照當地政府的相關文件制定賠償辦法并與職工簽訂相關賠償協議；（3）企業(yè)所得稅前可扣除的賠償金額不得超過當地政府規(guī)定的賠償標準）3問：存貨出售損失是否需要稅務備案才能扣除？銷售存貨發(fā)生的資產損失屬于企業(yè)自行計算扣除的資產損失，不需要審批。3問：支付職工工傷補償能否稅前扣除？向因工傷、殘、死亡的職工及家屬支付的工資、各種補貼和補助等福利待遇，允許稅前扣除。3問：企業(yè)為職工繳納的保險費可否稅前扣除？繳納的基本社會保險費和住房公積金可以稅前扣除，第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。2問：企業(yè)計提存貨跌價準備能否在稅前扣除？納稅人計提存貨跌價準備不
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