【正文】 問：境外單位或個人在境內(nèi)提供試點應(yīng)稅服務(wù)，其扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳增值稅還是營業(yè)稅？ 答：根據(jù) 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 ﹝ 2021﹞ 111號）附件 2《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 》 的規(guī)定：“符合下列情形的，按照 《 試點實施辦法 》 第六條規(guī)定代扣代繳增值稅： （一）以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機構(gòu)所在地或者居住地均在試點地區(qū)。 （二）以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū) . 不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅?！? CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年全國將加快營改增的步伐 問：試點納稅人在 2021年 12月 31日（含）之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？ 答：根據(jù) 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 ﹝ 2021﹞ 111號）附件 2《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 》 的規(guī)定：“試點納稅人在2021年 12月 31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。” CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年全國將加快營改增的步伐 問：試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？ 答：根據(jù) 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 ﹝ 2021﹞ 111號）附件 2《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 》 的規(guī)定：“試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照 《 試點實施辦法 》繳納增值稅，不再執(zhí)行 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 油氣田企業(yè)增值稅管理辦法 的通知 》 （財稅 [2021]8號）”。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年全國將加快營改增的步伐 我單位是試點單位 ,但還經(jīng)營一些不屬于應(yīng)稅服務(wù)項目 ,即交營業(yè)稅的項目 ,取得的無法劃分的服務(wù)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額是否要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ? 答復(fù) :增值稅暫行條例實施細(xì)則第二十六條規(guī)定 : 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額： 不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額 當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計 247。 當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年全國將加快營改增的步伐 （四） 應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅企業(yè)要作那些準(zhǔn)備 誤區(qū)一：改革只與上海交通運輸行業(yè)企業(yè)和部分現(xiàn)代企業(yè)有關(guān)，與其它地區(qū)企業(yè)關(guān)聯(lián)不大 營業(yè)稅改增值稅是寫在十二五規(guī)劃中，最遲 2021年要全部實現(xiàn)?？紤]對增值稅管理的需要，我認(rèn)為對 ，估計不會拖太久，例如， 2021年 12月 20日北京市政府正式向財政部、國家稅務(wù)總局提出申請，在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點改革。天津、深圳、海南都以提出申請。 因此對于非試點地區(qū)的納稅人，和不是試點行業(yè)的納稅人，如油氣田企業(yè)、建筑業(yè)的納稅人，都要認(rèn)真學(xué)習(xí)了解掌握改革試點的相關(guān)政策結(jié)合本行業(yè)特點 ，考慮企業(yè)的財務(wù)安排如果適應(yīng) 營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅 的需要，例如建筑業(yè)，以往勞務(wù)分包沒有發(fā)票的問題，兼營不能分開核算 ,從高適用稅率等，即征即退變化的問題，都是企業(yè)要實現(xiàn)考慮。 從業(yè)務(wù)角度看，非試點單位與試點單位發(fā)生業(yè)務(wù)，如何銜接，例如收到上海服務(wù)業(yè)務(wù)的增值稅發(fā)票是否能抵扣，收到上海小規(guī)模納稅人運費普票如何處理，報表變化等。由于可以抵扣，一些業(yè)務(wù)是否可以移到上海去做，企業(yè)是否合并等等。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年全國將加快營改增的步伐 誤區(qū)二、認(rèn)為改革只與企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)有關(guān)，其他部門簡單配合就行了 稅制的改革影響到企業(yè)的方方面面，例如，經(jīng)常有些企業(yè)，擔(dān)心混合銷售問題，將銷售與技術(shù)服務(wù)分成兩個公司，一個合同分成兩個合同，形成兩個公司，一套人馬，不僅管理起來麻煩，虛增了許多成本，如果營該增，兩個企業(yè)可以合并 這就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)曾應(yīng)該考慮的問題，合同問題是生產(chǎn)部門應(yīng)知道的。企業(yè)應(yīng)提前考慮在營改增后企業(yè)的設(shè)置、業(yè)務(wù)的歸并、發(fā)票取得等等，這些都是企業(yè)重大決策，不僅財務(wù)和稅務(wù)要知道，企業(yè)的管理層，生產(chǎn)銷售部分都要知曉，企業(yè)上下重視，才能做到“心中有數(shù)”大有準(zhǔn)備之仗 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年全國將加快營改增的步伐 特別提醒： 對于對于非試點地區(qū)的營業(yè)稅納稅人，和不是試點項目的納稅人對今后大型固定資產(chǎn)的投資要持謹(jǐn)慎態(tài)度。 增值稅我國自實行以來出臺大約 170多至今有效文件 ,這些文件對試點單位仍然有效 ,希望點地區(qū)的營業(yè)稅納稅人認(rèn)真學(xué)習(xí) . 增值稅報表填制有變化 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2021年第 66號 ) 增值稅納稅申報表附列資料（表二） 》 填表增加了如下內(nèi)容： ，取得的 《 增值稅專用發(fā)票 》 ，填入第 2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”。輔導(dǎo)期一般納稅人按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項稅額，填入第 3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”。 ，取得的 《 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 ，填入第 8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”。 （ 1）第 8欄“金額”：按 《 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 “合計金額”欄數(shù)據(jù)填寫。 （ 2）第 8欄“稅額”： 《 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 “稅率”欄為“ 11%”的，按 《 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 “稅額”欄數(shù)據(jù)填寫：“稅率”欄為其他情況的，按 《 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 “價稅合計”欄數(shù)據(jù)乘以 7%扣除率計算填寫。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 二、 2021年全國稅務(wù)稽查工作要點 2021年全國稅務(wù)稽查工作要點 （稽便函 【 2021】 1號） （一）稅收專項檢查指令性項目： ①接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)； ②資本交易； ③辦理電子、家具、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。 （二）稅收專項檢查指導(dǎo)性項目： ①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)； ②地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行； ③高收入者個人所得稅； ④非居民企業(yè)； ⑤各地根據(jù)本地實際開展的其他項目。 對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開展農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的稅收專項整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 二、 2021年全國稅務(wù)稽查工作要點 （三）有序開展重點稅源企業(yè)檢查工作。繼續(xù)對近幾年 未檢查過的重點稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點，開展檢查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度。總局在企業(yè)總部所在地成立督導(dǎo)協(xié)調(diào)小組，研究建立總局牽頭、多省聯(lián)動、國地稅聯(lián)合的省際稽查聯(lián)動協(xié)作機制，做到上下聯(lián)動、政策統(tǒng)一、查深查透、全國一盤棋 （四） .繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作。結(jié)合稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治、重點稅源企業(yè)檢查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開展虛假發(fā)票“買方市場”整治工作，選取部分重點行業(yè)和重點企業(yè)開展發(fā)票使用情況的重點檢查，做到 “查賬必查票”、 “查案必查票”、 “查稅必查票” 。 積極配合公安部門開展假發(fā)票“賣方市場”的打擊整治工作，嚴(yán)厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團(tuán)伙，搗毀制假販假窩點。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 （一） 2021年新公布的所得稅配套文件 關(guān)于確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的文件 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 39號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 36號）； 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知 》 （財稅 [2021]76號）； 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財稅 [2021]99號）； 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 （財稅 [2021]70號 ） 第二部分、 2021年匯算清繳 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 2021年有關(guān)費用扣除的新文件 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 26號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 》 (國家稅務(wù)總局公告 2021年第 30號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 25號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 34號）； 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知 》 財稅 [2021]5號 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 有關(guān)稅收優(yōu)惠的文件 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅 [2021]111號）； 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 》 （財稅 [2021]47號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 4號）； 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財稅 [2021]110號）。 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知 》 （財稅 [2021]26號）； 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》 （財稅 [2021]4號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告 2021年第 48號）； 《 財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知 》 （財稅 [2021]81號）； 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行的通知 》 （財稅 [2021]69號）； CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的文件 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 29號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行） 的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 45號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表 等報表的公告 》（國家稅務(wù)總局公告 2021年第 64號）。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 2021年新公布的文件特點： （一）在以前年度年公布所得稅法及配套文件的基礎(chǔ)上，針對征管中不明確的問題作進(jìn)一步明確與補充。例如國家稅務(wù)總局公告2021年第 34號， 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 39號）； 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知 》 （財稅 [2021]26號）； 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 》 （財稅 [2021]47號） （二）以前年度年已出臺了政策性文件， 2021年到期后繼續(xù)執(zhí)行的文件。例如： 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》 （財稅 [2021]4號）；財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知