【正文】 我國宏觀經(jīng)濟形勢 ? 一、上海營業(yè)稅改增值稅政策簡介及趨勢 ? 二、 2021年全國稅務(wù)稽查工作要點 ? 第二部分、 2021年所得稅匯算清繳 ? 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 ? 2021年頒布的企業(yè)所得稅新政策 ? 2021年所得稅匯算清繳的特點 ? 2021年所得稅匯算中要注意的問題 ? 二、收入專題 ? 三、費用扣除應(yīng)把握的要點 ? 四、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)注意問題 ? 五、資產(chǎn)損失的新政策 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年全國將加快營改增的步伐 （一）營業(yè)稅改征增值稅 五年內(nèi)推廣至全國 2月 25日，財政部稅政司副司長鄭建新在中國政府網(wǎng)做訪談時表示，我國在部分地區(qū)和行業(yè)試點的營業(yè)稅改征增值稅改革力爭“十二五”期間逐步推廣至全國范圍。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。 ③試點地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過 500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè) 自開票 納稅人，應(yīng)當申請認定為一般納稅人。 （ 4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。 ③一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)（提供的公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車） ，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇， 36個月內(nèi)不得變更。 應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 執(zhí)行。 全部收入 (不含稅價 )即指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。 （ 1）跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年全國將加快營改增的步伐 ① 試點納稅人試點期間差額納稅的會計處理 上海市財政局關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)差額征稅會計處理的通知（試行）（滬財會 [2021]8號 ） 一般納稅人差額征稅的會計處理 ，應(yīng)在符合收入確認條件時，按照實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目，按照確認的服務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 ，按規(guī)定可以實行差額征稅的，按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅”等科目，按照實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按照實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 首先將含稅價變成不含稅價 =1060/=1000萬元 應(yīng)繳增值稅 =1000 6%=60萬元 確認收入時 借 :銀行存款 1060 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)繳應(yīng)交稅費 應(yīng)繳增值稅 (銷項稅額 ) 60 計算差額納稅 借：應(yīng)繳應(yīng)交稅費 應(yīng)繳增值稅 (銷項稅額 ) 36 主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：應(yīng)付賬款 —中央電視臺 636 ② 增值稅抵扣政策的銜接。 可以看出接受非試點繳納交通運輸業(yè)營業(yè)稅的納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)的規(guī)定與增值稅暫性條例一樣，這也是對 《 增值稅暫行條例 》 政策的過渡。 ☆ 隨軍家屬 、轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、失業(yè)人員就業(yè) 。 C、 2021年 12月 31日（含）前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本辦法規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年全國將加快營改增的步伐 （三） 營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點問題的解答 我單位銷售貨物是一般納稅人 ,但應(yīng)稅服務(wù)不夠500萬的一般納稅人標準 ,是否銷售貨物按一般納稅人 ,提供應(yīng)稅服務(wù)按小規(guī)模納稅人 ? 答復(fù) :根據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告 ( 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 65號 )規(guī)定 ,銷售貨物 已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人?！? CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年全國將加快營改增的步伐 問：試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？ 答：根據(jù) 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 ﹝ 2021﹞ 111號）附件 2《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 》 的規(guī)定：“試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當按照 《 試點實施辦法 》繳納增值稅，不再執(zhí)行 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 油氣田企業(yè)增值稅管理辦法 的通知 》 （財稅 [2021]8號）”。天津、深圳、海南都以提出申請。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年全國將加快營改增的步伐 誤區(qū)二、認為改革只與企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)有關(guān)，其他部門簡單配合就行了 稅制的改革影響到企業(yè)的方方面面，例如，經(jīng)常有些企業(yè)，擔心混合銷售問題，將銷售與技術(shù)服務(wù)分成兩個公司，一個合同分成兩個合同，形成兩個公司，一套人馬，不僅管理起來麻煩，虛增了許多成本，如果營該增，兩個企業(yè)可以合并 這就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)曾應(yīng)該考慮的問題，合同問題是生產(chǎn)部門應(yīng)知道的。 ，取得的 《 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 ，填入第 8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”。 （二）稅收專項檢查指導(dǎo)性項目： ①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)； ②地方股份制銀行、地方商業(yè)銀行； ③高收入者個人所得稅； ④非居民企業(yè)； ⑤各地根據(jù)本地實際開展的其他項目?？偩衷谄髽I(yè)總部所在地成立督導(dǎo)協(xié)調(diào)小組，研究建立總局牽頭、多省聯(lián)動、國地稅聯(lián)合的省際稽查聯(lián)動協(xié)作機制，做到上下聯(lián)動、政策統(tǒng)一、查深查透、全國一盤棋 （四） .繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 （一） 2021年新公布的所得稅配套文件 關(guān)于確認應(yīng)納稅所得額的文件 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 39號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 36號）； 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知 》 （財稅 [2021]76號）； 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財稅 [2021]99號）； 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 （財稅 [2021]70號 ） 第二部分、 2021年匯算清繳 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 2021年有關(guān)費用扣除的新文件 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 26號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 》 (國家稅務(wù)總局公告 2021年第 30號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 25號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 34號）； 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知 》 財稅 [2021]5號 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 有關(guān)稅收優(yōu)惠的文件 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅 [2021]111號）； 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 》 （財稅 [2021]47號）； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 4號）； 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財稅 [2021]110號）。例如： 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》 （財稅 [2021]4號）；財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 （財稅 [2021]70號 ）， 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行的通知 》 （財稅 [2021]69號）； （三）根據(jù)國家管理需要重新修訂的文件 最典型的是 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2021年第 25號） CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 （二） 2021年匯算清繳稅的特點 匯算清繳工作已經(jīng)第四年，稅務(wù)機關(guān)管理更趨于規(guī)范， 對所得稅管理更有經(jīng)驗，同時也積累了納稅人前幾年的匯算資料，匯算清繳結(jié)束后，會認真開展納稅評估。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 要注意 2021年匯算清繳政策的變化并正確理解與把握這些變化，例如 34號令中關(guān)于工作服飾稅前扣除的問題，匯算清繳前不能取得憑證的問題；資產(chǎn)損失稅前扣除的變化問題。 注意匯算清繳的申報程序 納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料，并在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前 及時辦理 。 （ 4） 預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者 經(jīng)納稅人 同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。 ③、必要時組織納稅培訓(xùn)， 幫助 納稅人進行企業(yè)所得稅自核自繳。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 （三） 2021年企業(yè)所得稅報表變化 2021年匯算清繳報表不變，仍是納稅調(diào)整體系申報表 但由于 2021年出臺了新文件，企業(yè)所得稅納稅申報口徑會有些變化。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 一、 2021年所得稅特點以應(yīng)注意的問題 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告（ 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 29號） 一、關(guān)于符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財稅 [ 2021]133號）規(guī)定：“自 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%，核定為該限售股原值和合理稅費。 CTAXNEWS財稅專業(yè)門戶網(wǎng)站 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 39號 限售股解禁前轉(zhuǎn)讓要征稅 按照相關(guān)規(guī)定，限售股解禁前，不能上市流通，但不會影響持有者事實上的轉(zhuǎn)讓交易。 （二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，計入企業(yè)當年度應(yīng)稅收入納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。 分析： 根據(jù)國稅函 [2021]79號文件第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。甲企業(yè)應(yīng)就該項所得并入當期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅= 25%= (萬元 ) 甲企業(yè)本身應(yīng)承擔其中的 15萬元 =[（ 71) 10] 25%， 剩余部分 =()轉(zhuǎn)付給乙企業(yè)時，視為歸還不視為贈與，乙企業(yè)視為免稅收入，不再納稅。 免稅收入僅限企業(yè)持有期間國債的應(yīng)計利息 國債利息收入時間確定、利息收入計算、國債成本確定等問題 CTAXNE