【正文】 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。 ? 七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。 八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。 九、本通知自 2021年 1月 1日起施行。 建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部 ，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的 %按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅 ， 并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳 。 總機(jī)構(gòu)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí) ， 作為總機(jī)構(gòu)的已交稅款并入 “ 實(shí)際已交所得稅額 ” 計(jì)算當(dāng)期“ 應(yīng)補(bǔ) （ 退 ） 的企業(yè)所得稅 ” 。 （三） 《 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 》 （國稅函 [2021]156號(hào)） 一、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題 企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知 》 （國稅函 [2021]98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。 （四）關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函 [2021]79號(hào)） ? 新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在 開始經(jīng)營之日 的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定， 企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 ? （國稅函 [2021]98號(hào)）第九條 近期咨詢熱點(diǎn)問題 ? 一、按照有關(guān)規(guī)定，我司將從 7月至 10月為員工發(fā)放防暑降溫費(fèi)，請問該費(fèi)用能否稅前扣除？ ? 解答：根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 3號(hào)）的規(guī)定，職工福利費(fèi)包含為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。另外，根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （中華人民共和國國務(wù)院令第 512號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，貴司發(fā)放的防暑降溫費(fèi)應(yīng)在職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額 14%的部分稅前扣除。 ? 二、企業(yè) 2021年招收一批下崗職工，并為該職工購買社保，市人力資源和社會(huì)保障局相應(yīng)地支付給該企業(yè)社保補(bǔ)貼，請問在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該部分社保補(bǔ)貼款是否納入企業(yè)的收入計(jì)算企業(yè)所得稅？ ? 解答：根據(jù) 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2021〕87號(hào)）的規(guī)定，對企業(yè)在 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（ 1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；（ 2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（ 3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。因此，如果企業(yè)同時(shí)符合上述條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；否則，應(yīng)納入企業(yè)的應(yīng)稅收入計(jì)算企業(yè)所得稅。 ? 三、軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款是否確認(rèn)為企業(yè)收入征收企業(yè)所得稅？ ? 解答：根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2021〕 1號(hào)）的規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。因此，軟件生產(chǎn)企業(yè)按上述規(guī)定執(zhí)行的，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅；反之，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)收入征收企業(yè)所得稅。 ? 四、企業(yè)向自然人借款的利息支出，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)如何稅前扣除？ ? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 》 （國稅函 [2021]777號(hào)）中規(guī)定：（一）企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （以下簡稱稅法）第四十六條及 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （ 財(cái)稅 [2021]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。 ? （二）企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照 金融 企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法 實(shí)施條例 第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、 法規(guī) 的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 ? 五、某單位既是高新技術(shù)企業(yè)，也是軟件企業(yè)，并且 2021年正值定期減免稅的減半征收期， 企業(yè)所得稅 是否可以享受 ％的優(yōu)惠稅率？ ? 解答：根據(jù) 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 》 （ 財(cái)稅〔 2021〕 69號(hào)）規(guī)定，執(zhí)行國務(wù)院 《 關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 （ 國發(fā) 〔 2021〕39號(hào) ）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng) 納稅 額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅 25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。 ? 因此，上述企業(yè)在軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策重疊時(shí)，其所得稅適用稅率可以選擇高新技術(shù)企業(yè)的 15%稅率，也可以選擇依照 25%的法定稅率減半，但不能享受 15%稅率的減半，且一經(jīng)選擇不得改變。 六、企業(yè)實(shí)行勞務(wù)外包，支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資是否可以作為福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工 教育 經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)？ ? 【 解答 】 企業(yè)支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資，實(shí)際上是支付勞務(wù)費(fèi)的一部分，企業(yè)未同派遣人員簽署勞動(dòng)合同，派遣人員不屬于企業(yè)的正式職工，因此支付給勞務(wù)派遣人員的工資不得作為福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)。 ? 七、我們公司為高管人員繳納了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在企業(yè)所得稅前可以扣除嗎？ ? 解答：根據(jù) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財(cái)稅 [2021]27號(hào)）規(guī)定，自 2021年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 ? 該項(xiàng)政策強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須為任職或者受雇的全體員工支付上述保險(xiǎn)費(fèi)，如果企業(yè)僅為部分人員支付，則不得稅前扣除。據(jù)此，你公司僅為高管人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，不得在稅前扣除。 ? 八、請問今年的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策有沒有變化，企業(yè)在準(zhǔn)備資料時(shí)有哪些具體要求？ ? 今年的政策沒有變化。請你單位根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的稅前扣除管理辦法（試行）的通知 》（國稅發(fā)（ 2021） 116號(hào)）規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料，具體辦稅指南可參考 廣州市國家稅務(wù)局制定的 《 2021年度研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除備案申請 辦稅指南 》 （可登錄登錄廣州市國稅局網(wǎng)站“首頁 納稅服務(wù) 辦稅指南 稅收優(yōu)惠”模塊下載。 Thank you！ 謝謝！ Thank you！ 謝謝！