【正文】 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。 ? 七、建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。 八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。 九、本通知自 2021年 1月 1日起施行。 建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部 ，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的 %按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅 ， 并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳 。 總機構(gòu)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時 ， 作為總機構(gòu)的已交稅款并入 “ 實際已交所得稅額 ” 計算當(dāng)期“ 應(yīng)補 （ 退 ） 的企業(yè)所得稅 ” 。 （三） 《 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 》 （國稅函 [2021]156號） 一、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題 企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》 （國稅函 [2021]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。 （四）關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函 [2021]79號） ? 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在 開始經(jīng)營之日 的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定， 企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 ? （國稅函 [2021]98號）第九條 近期咨詢熱點問題 ? 一、按照有關(guān)規(guī)定，我司將從 7月至 10月為員工發(fā)放防暑降溫費，請問該費用能否稅前扣除？ ? 解答：根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 3號）的規(guī)定，職工福利費包含為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。另外，根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 （中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，貴司發(fā)放的防暑降溫費應(yīng)在職工福利費支出不超過工資薪金總額 14%的部分稅前扣除。 ? 二、企業(yè) 2021年招收一批下崗職工，并為該職工購買社保，市人力資源和社會保障局相應(yīng)地支付給該企業(yè)社保補貼，請問在企業(yè)所得稅匯算清繳時，該部分社保補貼款是否納入企業(yè)的收入計算企業(yè)所得稅？ ? 解答：根據(jù) 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 〔 2021〕87號）的規(guī)定，對企業(yè)在 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（ 1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；（ 2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（ 3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。因此，如果企業(yè)同時符合上述條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；否則，應(yīng)納入企業(yè)的應(yīng)稅收入計算企業(yè)所得稅。 ? 三、軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款是否確認(rèn)為企業(yè)收入征收企業(yè)所得稅？ ? 解答：根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財稅 〔 2021〕 1號）的規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。因此，軟件生產(chǎn)企業(yè)按上述規(guī)定執(zhí)行的，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅；反之，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)收入征收企業(yè)所得稅。 ? 四、企業(yè)向自然人借款的利息支出，計算企業(yè)所得稅時如何稅前扣除？ ? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 》 （國稅函 [2021]777號）中規(guī)定：（一）企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （以下簡稱稅法）第四十六條及 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （ 財稅 [2021]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。 ? （二）企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照 金融 企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法 實施條例 第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、 法規(guī) 的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 ? 五、某單位既是高新技術(shù)企業(yè)，也是軟件企業(yè)，并且 2021年正值定期減免稅的減半征收期， 企業(yè)所得稅 是否可以享受 ％的優(yōu)惠稅率？ ? 解答：根據(jù) 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 》 （ 財稅〔 2021〕 69號）規(guī)定，執(zhí)行國務(wù)院 《 關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 （ 國發(fā) 〔 2021〕39號 ）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng) 納稅 額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅 25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。 ? 因此，上述企業(yè)在軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策重疊時，其所得稅適用稅率可以選擇高新技術(shù)企業(yè)的 15%稅率，也可以選擇依照 25%的法定稅率減半，但不能享受 15%稅率的減半，且一經(jīng)選擇不得改變。 六、企業(yè)實行勞務(wù)外包，支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資是否可以作為福利費、工會經(jīng)費、職工 教育 經(jīng)費的扣除基數(shù)？ ? 【 解答 】 企業(yè)支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資，實際上是支付勞務(wù)費的一部分，企業(yè)未同派遣人員簽署勞動合同，派遣人員不屬于企業(yè)的正式職工，因此支付給勞務(wù)派遣人員的工資不得作為福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除基數(shù)。 ? 七、我們公司為高管人員繳納了補充養(yǎng)老保險，在企業(yè)所得稅前可以扣除嗎？ ? 解答：根據(jù) 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （財稅 [2021]27號）規(guī)定，自 2021年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 ? 該項政策強調(diào)企業(yè)必須為任職或者受雇的全體員工支付上述保險費，如果企業(yè)僅為部分人員支付，則不得稅前扣除。據(jù)此，你公司僅為高管人員支付的補充養(yǎng)老保險，不得在稅前扣除。 ? 八、請問今年的研發(fā)費加計扣除政策有沒有變化，企業(yè)在準(zhǔn)備資料時有哪些具體要求？ ? 今年的政策沒有變化。請你單位根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除管理辦法（試行）的通知 》（國稅發(fā)（ 2021） 116號）規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料，具體辦稅指南可參考 廣州市國家稅務(wù)局制定的 《 2021年度研究開發(fā)費用稅前加計扣除備案申請 辦稅指南 》 （可登錄登錄廣州市國稅局網(wǎng)站“首頁 納稅服務(wù) 辦稅指南 稅收優(yōu)惠”模塊下載。 Thank you！ 謝謝！ Thank you！ 謝謝！