企業(yè)所得稅匯繳管理講義-文庫(kù)吧
2025-01-29 09:02 本頁(yè)面
【正文】 蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的 《 不予核準(zhǔn)資產(chǎn)損失通知書 》 ，不予稅前扣除。 ? 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。 （ 4）納稅人扣除 ? 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。 ? 因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。 關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 .doc國(guó)稅函 [2023]772號(hào) （ 5）法律責(zé)任 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或按規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ? 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款的，按 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第五十二條規(guī)定執(zhí)行。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進(jìn)行納稅檢查時(shí)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)或估計(jì)而造成的稅前扣除，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失 ,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。 2．稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審批和備案 ? 稅收優(yōu)惠問(wèn)題的補(bǔ)充通知國(guó)稅函 【 2023】 255號(hào) .DOC ? 我省出臺(tái)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理辦法 .doc ? （ 1）企業(yè)申請(qǐng)審批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料： ? ①稅收優(yōu)惠申請(qǐng)報(bào)告，列明申請(qǐng)稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等； ? ②財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表； ? ③有資質(zhì)認(rèn)定要求的，企業(yè)須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定； ? ④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 ? （ 2）企業(yè)申請(qǐng)備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料： ? ①稅收優(yōu)惠備案申請(qǐng)報(bào)告，列明申請(qǐng)稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等； ? ②財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表； ? ③有資質(zhì)認(rèn)定要求的，企業(yè)須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定； ? ④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 （四）申報(bào)受理與審核 ? 納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。 1．正常申報(bào) ? 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料： ? （ 1）企業(yè)所得稅年度
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1