《20xx年企業(yè)所得稅匯繳管理實務(wù)培訓(xùn)教程》(30頁)-管理培訓(xùn)-文庫吧
2025-07-16 11:38 本頁面
【正文】 的，出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的 《 不予核準(zhǔn)資產(chǎn)損失通知書 》 ，不予稅前扣除。 ? 跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。 9 （ 4）納稅人扣除 ? 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后扣除。 ? 因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。 關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 .doc國稅函 [2020]772號 10 （ 5）法律責(zé)任 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申請稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變造有關(guān)資料證明等手段多列多報資產(chǎn)損失，或按規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ? 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款的，按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第五十二條規(guī)定執(zhí)行。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)自行申報扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進(jìn)行納稅檢查時，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則對有關(guān)證據(jù)的真實性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成的稅前扣除，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失 ,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及其實施細(xì)則的規(guī)定處理。 11 2．稅收優(yōu)惠項目的審批和備案 ? 稅收優(yōu)惠問題的補(bǔ)充通知國稅函 【 2020】 255號 .DOC ? 我省出臺企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理辦法 .doc 12 ? （ 1）企業(yè)申請審批類稅收優(yōu)惠項目的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報送以下資料： ? ①稅收優(yōu)惠申請報告，列明申請稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等； ? ②財務(wù)會計報表、納稅申報表； ? ③有資質(zhì)認(rèn)定要求的，企業(yè)須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定； ? ④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 13 ? （ 2）企業(yè)申請備案類稅收優(yōu)惠項目備案的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報送以下資料： ? ①稅收優(yōu)惠備案申請報告，列明申請稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等； ? ②財務(wù)會計報表、納稅申報表； ? ③有資質(zhì)認(rèn)定要求的，企業(yè)須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定； ? ④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 14 （四）申報受理與審核 ? 納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。 15 1．正常申報 ? 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料： ?
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